第601题

某公司2020年度“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息7万元；经过批准自5月1日起向本企业职工借入资金60万元，用于建造厂房，其中在10月31日进行竣工结算，借用期限8个月，支付借款利息4.8万元。该公司2020年度的可扣除的财务费用为（    ）万元。

A.7.7

B.12.3

C.8.75

D.9.1

参考答案：A

解析：

）银行的利率＝（7×2）/200＝7％；自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础，因此5月～10月份的利息属于资本化的支出，可以税前扣除的职工借款利息（11月～12月）＝60×7％/12×2＝0.7（万元）；可以扣除的财务费用＝7＋0.7＝7.7（万元）

第602题

下列情形中，不能作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是（    ）。

A.因自然灾害导致无法收回的应收账款

B.债务人被依法注销，其清算财产不足以清偿的应收账款

C.债务人2年未清偿且有确凿证据证明无力偿还的应收账款

D.法院批准破产重整计划后无法追偿的应收账款

参考答案：C

解析：

债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明无力偿还的应收账款，可作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除。

第603题 下列关于企业所得税税前可扣除的工资及福利费，表述不正确的是（）。

A.企业因临时雇佣季节工实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和福利费支出

B.失业保险及生育保险应计入工资薪金当中

C.丧葬补助费、抚恤费应计入福利费

D.供暖费补贴、职工防暑降温费应计入福利费

参考答案：B

解析：选项B，实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险等社会保险费。

第604题

某企业经税务机关审定的8年的盈亏情况如下，假设该企业执行5年亏损弥补规定，则该企业8年间需缴纳的企业所得税是（    ）万元。

A.7.5

B.10

C.15

D.18

参考答案：B

解析：

（1）企业2012年、2013年、2014年的应纳税所得额均为负数，无须缴纳企业所得税。（2）2015年、2016年、2017年的应纳税所得额全部用于弥补2012年的亏损，这三年无须缴纳企业所得税。（3）2018年的应纳税所得额应当先弥补2013年的亏损，弥补完后本年剩余10万元，继续用于弥补2014年的亏损，此时2014年仍有20万元的亏损待弥补，2018年的应纳税所得额已全部用于补亏，无须缴纳企业所得税。（4）2019年的应纳税所得额应当先弥补2014年剩余的20万元亏损，余额缴纳企业所得税；应缴纳的企业所得税额＝（60－20）×25％＝10（万元）。

第605题 甲企业为化妆品生产企业，由于资金紧张向其关联企业借款1200万元，另支付利息费用90万元，关联企业对甲企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于甲企业，同期银行贷款年利率为5.8%，甲企业当年应纳税所得额调增（）万元。

A.90

B.55.68

C.34.32

D.46

参考答案：C

解析：借款限额=480×2=960（万元），扣除利息=960×5.8%=55.68（万元），纳税调增=90－55.68=34.32（万元）。

第606题

境内某居民企业2020年4月1日向银行借款500万元，借款期限为1年，5月1日将该笔资金用于建造厂房，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于2020年11月30日完工结算并投入使用，2020年该企业在企业所得税前作为当期费用直接在税前扣除的利息费用是（    ）。

A.4月1日至4月30日，12月1日至12月31日之间发生的利息

B.5月1日至11月30日发生的利息

C.4月1日至11月30日发生的利息

D.4月1日至12月31日发生的利息

参考答案：A

解析：

固定资产建造期间发生的借款利息，应予资本化，计入固定资产成本，不得在企业所得税税前直接计入财务费用扣除，本题4月1日至4月30日，12月1日至12月31日之间发生的利息可直接计入财务费用在当期扣除。

第607题

下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（    ）。

A.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补

B.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补

C.企业境外分支机构发生的亏损，可用境内总机构的所得弥补

D.企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补

参考答案：A

解析：

被投资企业发生经营亏损，由被投资方按规定结转弥补，不得用投资方所得弥补；企业境外分支机构发生的亏损，不得用境内总机构的所得弥补；企业境内总机构发生的亏损，可以用境外分支机构的所得弥补。

第608题

2020年8月甲企业以吸收方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理条件。合并时乙企业净资产账面价值1 100万元，市场公允价值1 300万元，弥补期限内的亏损70万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为4.5％，2020年由甲企业弥补的乙企业的亏损限额为（    ）万元。

A.3.15

B.49.50

C.58.50

D.70.00

参考答案：C

解析：

符合特殊性税务处理的条件，合并企业弥补的被合并企业的亏损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率，2020年甲企业弥补乙企业的亏，限额＝1 300×4.5％＝5 8.50（万元）

第609题

下列贷款资产，属于金融企业准予税前提取贷款损失准备金的有（    ）。

A.信用贷款

B.进出口押汇

C.信用垫款

D.国际金融组织贷款

参考答案：ABCD

解析：

准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：（1）贷款（含抵押、质押、保证、信用等贷款）。（2）银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等具有贷款特征的风险资产。（3）由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。

第610题

企业在境内发生的处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的有（    ）。

A.将资产用于职工奖励或福利

B.将资产用于市场推广

C.将资产结构或性能改变

D.将资产用于交际应酬

参考答案：ABD

解析：

企业将资产进行外部处置要视同销售处理：（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠。

第611题

下列关于永续债的说法正确的有（    ）。

A.企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策

B.企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策

C.投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定，同时发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除

D.投资方取得的永续债利息收入按照债券利息时，发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除；投资方取得的永续债利息收入无需纳税

参考答案：ABC

解析：

选项D，投资方取得的永续债利息收入按照债券利息时，发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除；投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。

第612题

依据企业所得税税收优惠政策的规定，下列收入中，属于免税收入的有（    ）。

A.企业购买国债取得的利息收入

B.非营利组织从事营利性活动取得的收入

C.在境内设立机构的非居民企业从非上市居民企业取得与该机构有实际联系的红利收入

D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益

参考答案：AC

解析：

选项B：非营利组织从事营利性活动取得的收入，不属于免税收入，应按规定缴纳企业所得税；选项D：免税的投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

第613题

下列在企业所得税中可以税前扣除的项目有（    ）。

A.企业发生的差旅费

B.企业与企业之间的管理费用

C.支付给行政性事业单位的罚款、罚息以及滞纳金

D.以企业为主体承担的税款（增值税、企业所得税不包括在内）

参考答案：AD

解析：

按照政策规定，选项B、C，不属于企业所得税税前可扣除的项目。

第614题

自2019年1月1日起，下列关于企业税前扣除的表述符合规定的有（    ）。

A.保险企业不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15％（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除

B.企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除

C.企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除

D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除

参考答案：BCD

解析：

根据最新规定，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18％（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

第615题

企业所得税前可扣除的损失有（    ）。

A.坏账损失

B.存货盘亏损失

C.报废损失

D.损失有保险赔偿部分

参考答案：ABC

解析：

资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失及其他损失。

第616题

企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（    ）。

A.为投资者支付的商业保险费

B.企业所得税税款

C.计入产品成本的车间水电费用支出

D.内设营业机构之间支付的租金

参考答案：ABD

解析：

选项A：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得税前扣除（另有规定除外）；选项BD：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。（2）企业所得税税款。（3）税收滞纳金。（4）罚金、罚款和被没收财物的损失。（5）超过规定标准的捐赠支出（当年不可扣）。（6）赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。（7）未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内部营业机构之间支付的利息。（9）与取得收入无关的其他支出。

第617题

依据企业所得税法的相关规定，企业发生的广告费和业务宣传费可按当年销售（营业）收入的30％的比例扣除的有（    ）。

A.白酒制造企业

B.饮料销售企业

C.医药制造企业

D.化妆品制造企业

参考答案：CD

解析：

对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

第618题

根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（    ）。

A.以经营方式租入的固定资产

B.单独估价作为固定资产入账的土地

C.未使用的机器设备

D.以融资租赁方式租出的固定资产

参考答案：ABCD

解析：

本题四个选项全部不得计算折旧或摊销费用在税前扣除。

第619题

企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。

A.税收滞纳金

B.被没收财物的损失

C.因延期交货支付给购买方的违约金

D.向投资者支付的股息

参考答案：C

解析：

选项A：税收滞纳金不可在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；选项B被没收财物的损失不可在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；选项C：违约金不涉及行政或刑事法律关系可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；选项D：向投资者支付的股息不可在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

第620题

下列各项中，既要调整纳税年度会计利润，又要调整当年应纳税所得额的有（    ）。

A.税收滞纳金、罚款

B.对外捐赠的自产货物

C.会计师事务所审计时查出的当年未入账收入

D.企业补交的城建税和教育费附加

参考答案：CD

解析：

选项A、B是税法与会计口径上的差异，直接在调整应纳税所得额不需要调整会计利润。