第561题

某企业（增值税一般纳税人），2020年5月10日购进一辆专用运输车，取得增值税专用发票注明的金额30万元、税额3.9万元，发生上牌照等相关税费合计3.2万元，该车辆当月投入使用。假定该企业固定资产预计净残值率5％，不考虑加速折旧等相关优惠。则该企业在当年企业所得税前最多可扣除的折旧额是（    ）万元。

A.1.75

B.0.58

C.1.53

D.4.60

参考答案：D

解析：

飞机、火车、轮船以外的运输工具折旧年限最低为4年，该运输车辆5月投入使用，自6月开始计提折旧。该车辆的计税基础＝30＋3.2＝33.2（万元）；税前可扣除的折旧额＝33.2×（1－5％）/（4×12）×7＝4.60（万元）。

第562题

下列利息支出，可以在企业所得税税前全额扣除的有（    ）

A.企业实际支付给关联方的利息支出

B.非金融企业向金融企业借款的利息支出

C.非金融企业向非金融企业借款的利息支出

D.逾期偿还贷款的银行罚息

参考答案：BD

解析：

选项A，企业实际支付给关联方的利息支出，在不超过规定的关联方债权性投资于与权益性投资比例以内的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除；选项C，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利息计算的数额部分可据实扣除，超过部分不许扣除。

第563题

下列关于研发费用加计扣除政策的表述中，符合企业所得税法规定的有（）。

A.企业委托境外机构的研发费用可全额加计扣除

B.按规定对研发人员进行股权激励的支出可作为人员人工费用全额加计扣除

C.委托关联企业开展研发活动发生的费用可按照实际发生额70%加计扣除

D.临时聘用且直接参与研发活动临时工的劳务费用可全额加计扣除

参考答案：BD

解析：

选项A:企业委托境外的研发费用按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用,不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除;选项B:可以加计扣除的研究开发费用包括可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出;选项C:委托方委托关联方开展研发活动的,加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数,受托方需向委托方提供研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细情况;选项D:直接从事研发活动人员的人工费用可以全额加计扣除,直接从事研发活动的人员中包括长期雇用的、劳务派遣的和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。

第564题

某企业（一般纳税人）2020年由于管理不善，库存的一批外购原材料丢失，该批原材料的账面成本30 000元，已抵扣进项税额（税率为13％）。保险公司受理后同意赔付30 000元，税务机关接受了该企业的资产损失专项申报，则该企业在企业所得税税前可以扣除的损失金额为（    ）元。

A.0

B.30 000

C.3 300

D.3 900

参考答案：D

解析：

获得保险公司赔偿的部分，不准在税前扣除。可扣除的资产损失＝30 000＋30 000×13％－30 000＝3 900（元）。

第565题

企业提供的下列劳务中，按照完工进度确认企业所得税应税收入的有（）。

A.广告的制作

B.提供宴会招待

C.提供艺术表演

D.为特定客户开发软件

参考答案：AD

解析：

选项BC，在相关活动发生时确认收入。

第566题

甲企业（上市公司）于2018年8月30日向50名高级管理人员授予股票期权，约定这些管理人员工作满2年后即可以5元/股的价格购买10 000股甲企业的股票。2020年9月1日，已经有5名高管离开甲企业，其余45名高管全部行权。行权日，甲企业股票面值为1元/股，公允价格为11元/股。甲企业2020年实际发生合理的工资、薪金支出5 000万元。甲企业2020年可以计入成本费用的工资、薪金支出为（    ）万元。

A.5 000

B.5 270

C.5 300

D.5 450

参考答案：B

解析：

甲企业2020年可以计入成本费用的工资、薪金支出＝5 000＋（11－5）×45×10 000/10 000＝5 270（万元）。

第567题

核电厂的下列支出，在计算应纳税所得额时可在发生当期据实扣除的有（）。

A.操作员培养费用

B.发电成本

C.业务招待费

D.支付给银行的罚息

参考答案：ABD

解析：

选项A，核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电厂成本税前扣除；选项C，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（千分之五）。

第568题

企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是（    ）。

A.税收滞纳金

B.非广告性赞助

C.企业所得税税款

D.按规定缴纳的财产保险费

参考答案：D

解析：

选项ABC不得税前扣除。

第569题

某高新技术企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，2017年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3 000万元，贷款年利率是4.5％，2017年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋竣工结算并交付使用，则2017年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（    ）万元。

A.36.65

B.35.45

C.32.75

D.33.75

参考答案：D

解析：

企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝3 000×4.5％/12×3＝33.75（万元）。

第570题

甲企业2020年实际发生并支付给员工的合理的工资、薪金支出共计1 200万元；另因接受外部劳务派遣用工，直接向劳务派遣公司支付费用50万元；直接向劳务派遣的员工支付费用80万元，其中属于福利费性质的支出为10万元。甲企业2020年可以在企业所得税前扣除的职工福利费的限额为（    ）万元。

A.168

B.177.8

C.184.8

D.186.2

参考答案：B

解析：

企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：（1）按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出（50万元）。（2）直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出（80－10＝70万元）和职工福利费支出（10万元），其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。甲企业2020年计入工资、薪金支出的金额＝1 200＋70＝1 270（万元），可以在企业所得税前扣除的职工福利费的限额＝1 270×14％＝177.8（万元）。

第571题

某公司2020年度实现会计利润总额25.36万元。经某注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借款期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元（有借款合同，与向银行借款期限相同），支付借款利息2.5万元。不考虑其他调整项目因素，该公司2020年度的应纳税所得额为（    ）万元。

A.21.86

B.26.36

C.30.36

D.33.36

参考答案：B

解析：

银行借款年利率＝5×2/200×100％＝5％；向本企业职工借入生产用资金60万元，允许扣除的借款利息费用限额＝60×5％×6/12＝1.5（万元），而实际支付借款利息2.5万元，可以在税前扣除1.5万元；应纳税所得额＝25.36＋（2.5－1.5）＝26.36（万元）。

第572题

我国境内的某核力发电企业2020年实际支出的合理工资、薪金总额为800万元，为培养核电厂操纵员发生的培养费用20万元，职工教育经费实际支出50万元，上年结转至本年的职工教育经费12万元。该企业2020年可以在企业所得税前扣除的职工教育经费支出为（    ）万元。

A.50

B.62

C.64

D.82

参考答案：B

解析：

核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，作为企业的发电成本在税前扣除。企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，单独核算，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。职工教育经费扣除限额＝800×8％＝64（万元）＞待扣除的职工教育经费＝50＋12＝62（万元），该企业2020年可以在企业所得税前扣除的职工教育经费支出为62万元。

第573题

某企业2020年度实现会计利润300万元，当年发生营业外支出60万元，其中通过当地民政部门向灾区捐赠40万元、通过某关联企业向灾区捐赠10万元。假设除此之外没有其他纳税调整事项。该企业2020年营业外支出项目应纳税调整（    ）万元。

A.－4

B.0

C.36

D.14

参考答案：D

解析：

该企业的捐赠支出中只有通过当地民政部门向灾区捐赠的40万元属于公益性捐赠支出，捐赠扣除限额＝300×12％＝36（万元），应纳税调增4万元。通过关联企业捐赠的10万元不属于公益性捐赠，需要纳税调增。所以一共需要纳税调增14万元。

第574题

某居民企业向银行借款1 000万元用于建造厂房，借款期从2020年1月1日至12月31日，支付当年借款费用60万元，该厂房年初开始建造并于2020年9月30日达到预定可使用的状态并交付使用，10月31日做完工结算。不考虑折旧问题，该企业当年税前可直接扣除的借款费用是（    ）万元。

A.60

B.10

C.15

D.12

参考答案：C

解析：

固定资产建造期间发生的合理的借款费用应当资本化，达到预定可使用状态并交付使用后发生的借款费用应当费用化。该企业可以税前直接扣除的借款费用＝60/12×3＝15（万元）。

第575题

经认定的某软件企业，2020年发放的合理工资总额为300万元，实际发放的职工福利费45万元、工会经费5万元、职工教育经费5万元。2020年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额（    ）万元。

A.3

B.10.5

C.7.5

D.8

参考答案：A

解析：

职工福利费限额＝300×14％＝42（万元），实际发生了45万元，应调增应纳税所得额3万元。工会经费限额＝300×2％＝6（万元），实际发生了5万元，不需要调整应纳税所得额。职工教育经费限额＝300×8％＝24（万元），实际发生了5万元，不需要调整应纳税所得额。

第576题

A汽车制造企业2020年度销售小汽车收入10 000万元，销售零部件收入2 000万元，出租闲置办公楼取得租金收入300万元，接受外单位捐赠收入300万元，将自产小汽车捐赠给其他单位，小汽车不含税公允价值40万元，本年取得投资收益500万元，该企业当年发生业务招待费130万元，则业务招待费应调增应纳税所得额为（    ）万元。

A.52

B.68.3

C.64.3

D.68.5

参考答案：B

解析：

A汽车制造企业销售（营业）收入＝10 000＋2 000＋300＋40＝12 340（万元），业务招待费扣除限额1＝130×60％＝78（万元），业务招待费扣除限额2＝12 340×5‰＝61.7（万元），78万元＞61.7万元，则当年可以扣除的业务招待费为61.7万元，则应调增应纳税所得额＝130－61.7＝68.3（万元）。

第577题

下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（    ）。

A.向投资者支付的股息

B.合理的劳动保护支出

C.为投资者支付的商业保险费

D.内设营业机构之间支付的租金

参考答案：B

解析：

选项A，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得扣除；选项B，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除；选项C，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除；选项D，企业内营业机构之间支付的租金，不得扣除。

第578题

某医药制造企业2019年销售（营业）收入为900万元，当年实际发生广告费支出350万元。2020年销售药品收入1 900万元，出租房屋取得收入100万元；将市价为60万元的外购工程物资用于本企业厂房建设；当年实际发生广告费支出200万元。则该企业2020年准予在企业所得税前扣除的广告费为（    ）万元。

A.300

B.280

C.270

D.600

参考答案：B

解析：

2019年广告费扣除限额＝900×30％＝270（万元），实际发生350万元，还有80万元（350－270）可以结转以后纳税年度扣除；将外购货物用于本企业厂房建设不属于视同销售，不确认收入，2020年广告费扣除限额＝（1 900＋100）×30％＝600（万元），实际发生200万元，可以据实扣除，另外，2019年未扣除的超标广告费80万元可以在2020年度扣除。即该企业2020年准予在企业所得税前扣除的广告费＝200＋80＝280（万元）。

第579题

甲饮料制造企业的下列佣金可以在企业所得税税前据实扣除的是（    ）。

A.委托乙中介公司介绍客户，成功交易一笔250万元的合同，于是甲企业以15万元转账支票支付给乙公司佣金

B.委托丙中介公司介绍客户，成功交易一笔500万元的合同，于是甲企业以现金方式支付给丙公司20万元佣金

C.销售给丁企业1 000万元的货物，收取款项后，甲企业支付给丁企业销售经理30万元的好处费

D.支付给某中介个人1万元的佣金，以酬谢其介绍成功20万元的交易

参考答案：D

解析：

选项A超过5％的扣除标准，不得据实扣除；选项B现金支付的佣金（支付给个人除外）不得税前扣除；选项C不属于佣金支出。

第580题

下列企业的手续费和佣金支出，在计算应纳税所得额时，按照规定比例计算的部分准予扣除；超过的部分，允许结转以后年度扣除的是（    ）。

A.咨询企业

B.期货代理企业

C.保险企业

D.银行

参考答案：C

解析：

自2019年1月1日起，保险企业发生的与其经营活动有关的手续费和佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18％（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时，准予扣除；超过的部分，允许结转以后年度扣除。