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第521题
(5)计算礼花厂当月允许扣除的已纳消费税。
参考答案:见解析
解析:
(5)礼花厂当月允许扣除的已纳消费税=(24 000+600×600-16 000)×15%+15×10 000×60%=145 200(元)
A.4.1
B.5.7
C.4.62
D.7.4
参考答案:C
解析:
将自产的应税消费品(葡萄酒)用于生产非应税消费品(酒心巧克力)的,视同销售。应纳的消费税=41.76/(1+13%)/80%×20%×10%+41.76/(1+13%)×10%=4.62(万元)。
第524题
(1)计算业务(1)应缴纳的消费税税额。
参考答案:见解析
解析:
(1)纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品,按照同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。
应缴纳的消费税=10×5×20%+10×2 000×0.5/10 000=11(万元)
第525题
(2)计算业务(2)应缴纳的消费税税额。
参考答案:见解析
解析:
(2)纳税人通过自设非独立核算门巿部销售的自产应税消费品,应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
应缴纳的消费税=6×50×20%+50×2 000×0.5/10 000=65(万元)
第526题
(3)说明业务(3)的消费税纳税义务人并计算该业务应缴纳的消费税。
参考答案:见解析
解析:
(3)①消费税纳税义务人是C企业。符合委托加工的定义,消费税的纳税人是委托方。
②委托加工的应税消费品,首先按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。
该业务应缴纳的消费税=5.5×20×20%+20×2 000×0.5/10 000=24(万元)
第527题
(4)计算业务(4)应缴纳的消费税税额。
参考答案:见解析
解析:
(4)白酒的生产企业向经销商收取的品牌使用费应计入销售额缴纳消费税;白酒包装物的押金应在收到时缴纳消费税。应缴纳的消费税=[120+(9.7+2)/(1+13%)]×20%+20×2 000×0.5/10 000=28.07(万元)。
第528题
(5)计算业务(5)中A酒厂应缴纳的消费税。
参考答案:见解析
解析:
(5)应缴纳的消费税=360×20%+30×2 000×0.5/10 000+260×20%+20×2 000×0.5/10 000+30×260/20×20%+30×2 000×0.5/10 000=210(万元)
第529题
(6)计算业务(6)G厂应代收代缴的消费税
参考答案:见解析
解析:
(6)G厂应代收代缴的消费税=(44+10+10×2 000×0.5/10 000)/(1-20%)×20%+10×2 000×0.5/10 000=14.75(万元)。
A.0
B.6
C.12
D.13.92
参考答案:B
解析:
分期收款方式销售货物,以合同约定的收款日期为纳税义务发生时间,9月应纳消费税税额=135.6/(1+13%)×50%×10%=6(万元)。
第532题
(2)计算业务(2)甲公司应缴纳的消费税。
参考答案:见解析
解析:
(2)业务(2)甲公司应缴纳的消费税=20×500×4%+100×540×4%=2 560(元)。
【提示】应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务的,按照同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。
将自产应税消费品用于馈赠、赞助、集资、职工福利、奖励的,按照同类应税消费品的平均销售价格计算消费税。
第534题
(4)说明业务(4)甲公司是否应缴纳消费税。如应缴纳,计算消费税应纳税额。
参考答案:见解析
解析:
(4)需要缴纳消费税,委托方将委托加工的应税消费品收回后,以高于受托方的计税价格出售的,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。受托方的计税依据=(80+10)/(1-4%)×80%=75(万元)<销售价格85万元。
应缴纳的消费税=85×4%-75×4%=0.4(万元)。
A.4 000
B.14 000
C.12 000
D.22 000
参考答案:A
解析:
纳税人销售粮食白酒的同时收取的包装物押金,在收取时,就应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。纳税人销售啤酒、黄酒收取的包装物押金,由于啤酒、黄酒是从量计征消费税的,所以应纳税额与押金是否计入销售额无关。该厂包装物押金收入应缴纳消费税=22 600/(1+13%)×20%=4 000(元)。
第536题
下列关于消费税的征收环节说法错误的是( )。
A.卷烟在批发环节加征一道消费税
B.金银首饰仅在零售环节征收消费税
C.超豪华小汽车仅在零售环节征收消费税
D.委托加工收回的珠宝玉石用于生产金银镶嵌首饰,在零售环节缴纳消费税,并且不得扣除委托加工收回的珠宝玉石已纳消费税税款
参考答案:C
解析:
超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税,而不是仅在零售环节征收消费税。
第537题
下列消费品中,在零售环节应征收消费税的有( )。(2023年)
A.石脑油
B.超豪华小汽车
C.汽油
D.金基合金首饰
参考答案:BD
解析:
选项AC:在生产销售、委托加工或者进口环节征收消费税。选项B:在零售环节加征一道消费税。
第538题
下列各项中,符合消费税纳税地点规定的有( )。
A.进口应税消费品的,由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
B.卷烟批发企业的机构所在地,总机构与分支机构不在同一地区的,由总机构申报纳税
C.委托加工应税消费品的,一律由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税
D.纳税人到外县销售自产应税消费品的,应向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
参考答案:ABD
解析:
委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方向机构所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。
第539题
下列关于消费税的纳税义务发生时间的说法正确的有( )。
A.纳税人委托加工的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为纳税人提货的当天
B.纳税人进口的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为报关进口的当天
C.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间,为实际收款日期的当天
D.纳税人采取预收货款结算方式的,其纳税义务的发生时间,为发出应税消费品的当天
参考答案:ABD
解析:
选项C,纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,为书面合同约定的收款日期的当天,书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天。
第540题
下列应税消费品中,除了在生产销售环节征收消费税外,还应在批发环节征收消费税的是( )。
A.高档手表
B.高档化妆品
C.卷烟
D.超豪华小汽车
参考答案:C
解析:
选项AB:高档手表、高档化妆品单环节征税,在生产销售环节(或委托加工、进口环节)征收消费税;选项C:卷烟双环节征税,自2009年5月1日起,在批发环节加征一道消费税;选项D:超豪华小汽车双环节征税,在零售环节加征一道消费税。