第481题

（6）计算卷烟厂业务（5）应缴纳的消费税额。

参考答案：见解析

解析：

（6）应纳消费税＝18×（1＋5％）/（1－36％）×36％＝10.63（万元）。

第482题

某烟草批发公司（增值税一般纳税人）2021年1月向零售商批发A牌卷烟5 000条，开具的增值税专用发票上注明不含税销售额250万元；向零售商批发B牌卷烟2 000条，开具的普通发票上注明含税销售额88.92万元；同时向卷烟批发公司销售B牌卷烟300条，取得含税收入20.36万元；当月允许抵扣的进项税额为35.6万元。该烟草批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为（    ）万元。

A.42.78

B.48.78

C.46.33

D.69.95

参考答案：C

解析：

卷烟的批发企业销售给批发企业的卷烟不纳消费税，但缴纳增值税，批发企业销售给零售企业的卷烟既征增值税也征消费税。应缴纳的增值税＝250×13％＋88.92/（1＋13％）×13％＋20.36/（1＋13％）×13％－35.6＝9.47（万元）应缴纳的消费税＝5 000×1＋2 500 000×11％＋2 000×1＋889 200/（1＋13％）×11％＝368 559.29（元）＝36.86（万元）该烟草批发公司当月应纳的增值税和消费税合计＝9.47＋36.86＝46.33（万元）。

第483题

某经批准具有经营金银首饰资质的商业企业（增值税一般纳税人）2021年3月向消费者个人零售金银首饰取得含税收入58 950元，零售金银镶嵌首饰取得含税收入35 780元，零售镀金首饰取得含税收入32 898元，零售包金首饰取得含税收入12 378元，另取得首饰修理清洗收入780元。该商业企业上述业务应纳消费税（    ）元。（金银首饰消费税税率为5％）

A.4 191.59

B.5 983.16

C.4 081.62

D.0

参考答案：A

解析：

该商业企业应纳消费税＝（58 950＋35 780）/（1＋13％）×5％＝4 191.59（元）；金银首饰的修理清洗收入不缴纳消费税，包金、镀金首饰在生产环节缴纳消费税。

第484题

某日化厂将新研制的高档化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼品盒，其中，高档化妆品的生产成本为100元/套，普通护肤护发品的生产成本为60元/套。2020年10月将120套化妆品礼品盒奖励给职工，高档化妆品的成本利润率为5％，税率为15％。该日化厂上述业务应缴纳消费税（    ）元。

A.3 557.65

B.5 400

C.8 640

D.8 460

参考答案：A

解析：

应纳消费税＝120×（100＋60）×（1＋5％）/（1－15％）×15％＝3 557.65（元）。

第485题

某啤酒厂为增值税一般纳税人，2021年3月销售A型啤酒10吨给大型超市，开具增值税专用发票注明不含税价款28 000元，收取包装物押金3 000元；销售B型啤酒10吨给大型酒店，取得价税合计收入31 000元，收取包装物押金1 000元。该啤酒厂当月应纳的消费税是（    ）元。（已知甲类啤酒定额税率：250元/吨；乙类啤酒定额税率：220元/吨）。

A.4 250

B.4 700

C.4 400

D.5 000

参考答案：B

解析：

A型啤酒每吨出厂单价（含包装物和包装物的押金）＝28 000/10＋3 000/（1＋13％）/10＝3 065.49（元）＞3 000元，属于甲类啤酒；B型啤酒每吨出厂单价（含包装物和包装物的押金）＝（31 000＋1 000）/（1＋13％）/10＝2 831.86（元）＜3 000元，属于乙类啤酒；该啤酒厂应纳消费税税额＝10×250＋10×220＝4 700（元）。

第486题

（1）计算业务（1）应缴纳的消费税额。

参考答案：见解析

解析：

（1）业务（1）应缴纳的消费税额＝256×56％＋80×150/10 000＝143.36＋1.2＝144.5（万元）

第487题

（2）计算业务（2）应缴纳的消费税额。

参考答案：见解析

解析：

（2）业务（2）应缴纳的消费税额＝1 330×50％×56％＋350×150/10000×50％＝375.03（万元）

第488题

（3）计算业务（3）乙厂应代收代缴的消费税额。

参考答案：见解析

解析：

（3）业务（3）代收代缴消费税计税价格＝（120＋20＋5）/（1－30％）＝207.14（万元）

乙厂代收代缴的消费税额＝207.14×30％＝62.14（万元）

第489题

（4）回答业务（4）应缴纳消费税的理由并计算消费税额。

参考答案：见解析

解析：

（4）207.14×20％＝41.43（万元）＜58（万元），销售额大于计税价格，应缴纳消费税。

应纳消费税额＝58×30％－41.43×30％＝4.97（万元）

【提示】委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

第490题

（5）计算业务（5）应缴纳的消费税额。

参考答案：见解析

解析：

（5）应税消费品换取生产资料，按当期消费品最高销售价计税。

业务（5）应缴纳的消费税额＝1330/350×90×56％＋90×150/10 000＝192.87（万元）

第491题

某汽车经销商为增值税一般纳税人。2021年3月，将一辆高档小轿车销售给某上市公司的一名高管，销售价格为160万元（含增值税）。已知，小汽车生产环节消费税税率为40％。该经销商应纳消费税税额（    ）万元。

A.0

B.56.64

C.14.16

D.16

参考答案：C

解析：

超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。该经销商应纳消费税＝160/（1＋13％）×10％＝14.16（万元）。

第492题

某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2020年10月决定以1 000箱自产卷烟作为股本与甲企业合资成立一家烟草零售经销商乙公司。已知该卷烟厂同类卷烟的不含税平均销售价格为3.5万元/箱，不含税最高销售价格为4万元/箱。就该业务而言，该卷烟生产企业应缴纳的消费税和增值税合计为（    ）万元。（消费税从价税率56％，150元/箱）

A.2 535

B.2 710

C.2 850

D.2 895

参考答案：B

解析：

应纳消费税＝1 000×4×56％＋1 000×150/10 000＝2 255（万元）。应纳增值税＝1 000×3.5×13％－455（万元）。应纳增值税和消费税合计＝2 255＋455＝2 710（万元）。

第493题

某外贸公司（增值税一般纳税人，具有出口经营权）2021年4月从生产企业（增值税一般纳税人）购进高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明的价税合计金额28.25万元，支付购买高档化妆品的运费，取得增值税普通发票注明的价税合计金额3万元，当月该批高档化妆品全部出口取得销售收入40万元。假定该批高档化妆品增值税退税率9％，消费税税率15％，则该外贸公司出口该批高档化妆品应退的增值税与消费税的合计数是（    ）万元。

A.5

B.6

C.7

D.6.78

参考答案：B

解析：

外贸公司退税的依据是生产企业开具的增值税专用发票注明的不含税金额。应退增值税与消费税合计＝28.25/（1＋13％）×9％＋28.25/（1＋13％）×15％＝6（万元）。

第494题

某工艺品厂外购已税珠宝玉石用于加工各种饰品，允许从应纳消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是（    ）。

A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指

B.外购已税玉石用于镶嵌纯银手链

C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链

D.外购已税钻石用于镶嵌铂金首饰

参考答案：C

解析：

纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。

第495题

下列纳税人自产自用的应税消费品，于移送使用时既要缴纳增值税又要缴纳消费税的是（    ）。

A.纳税人将自产高档香水用于连续生产高档化妆品

B.纳税人将自产烟丝用于连续生产卷烟

C.纳税人将自产摩托车（气缸容量250ml）赠送给摩托车拉力赛赛手

D.纳税人外购轮胎用于连续生产小汽车

参考答案：C

解析：

选项A，将自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不缴纳增值税和消费税；选项B，将自产消费税应税消费品用于连续生产消费税应税消费品，既不缴纳增值税也不缴纳消费税。选项D，轮胎不缴纳消费税，所以用轮胎连续生产小汽车移送使用时不缴纳消费税。

第496题 下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的是（）。

A.外购已税烟丝连续生产的卷烟

B.外购已税摩托车生产的应税摩托车

C.外购已税溶剂油生产的应税涂料

D.外购已税游艇生产的应税游艇

参考答案：A

解析：

选项A:外购已税烟丝连续生产卷烟属于税法规定的可以扣除外购应税消费品已纳消费税额的情形;选项BCD:都属于不得扣除外购应税消费品已纳消费税的情形。

第497题

某酒业制造公司生产各种白酒，2020年10月领用上月外购的酒精继续加工成高档白酒，销售给某外贸企业5 000斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元；已知上月外购的酒精不含税价185万元，取得增值税专用发票，本月生产领用外购酒精的80％，该公司应缴消费税（    ）万元。

A.100.25

B.147.48

C.130.80

D.154.59

参考答案：A

解析：

酒精不是应税消费品，不存在消费税抵扣的问题。应纳消费税＝500×20％＋5 000×0.5/10 000＝100.25（万元）。

第498题

企业生产的下列应税消费品，无须缴纳消费税的是（    ）。

A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板

B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车

C.化妆品企业生产用作交易会样品的高档化妆品

D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝

参考答案：D

解析：

纳税人自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的，应计算缴纳消费税。

第499题

某企业为增值税一般纳税人，2021年3月研发生产一批新型粮食白酒2 000公斤，成本为34万元，作为礼品赠送给客户品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率为10％，白酒的消费税税率为20％加0.5元/500克（或者500毫升），该批白酒当月应纳消费税和应确认的增值税销项税额分别为（    ）万元。

A.消费税7.6；销项税额4.86

B.消费税6.8；销项税额7.52

C.消费税9.6；销项税额6.11

D.消费税10.4；销项税额4.3

参考答案：C

解析：

自产应税消费品用于赠送，视同销售，既征增值税也征消费税，增值税采用从价计征，消费税采用复合计征。（1）组成计税价格＝[34×（1＋10％）＋2 000×2×0.5/10 000]/（1－20％）＝（37.4＋0.2）/（1－20％）＝47（万元）（2）销项税额＝47×13％＝6.11（万元）应纳消费税税额＝47×20％＋2 000×2×0.5/10 000＝9.4＋0.2＝9.6（万元）。

第500题

下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税税额中扣除的是（    ）。

A.购进已税葡萄酒连续生产的葡萄酒

B.购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒

C.购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油

D.购进已税轮胎为原料生产的摩托车

参考答案：A

解析：

酒精、轮胎不属于应税消费品，不缴纳消费税，当然也就不涉及消费税的抵扣。对外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油为原料用于连续生产应税成品油，可以抵扣消费税，其中不包括溶剂油。