第501题

（1）计算业务（1）应缴纳的消费税。

参考答案：见解析

解析：

（1）纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税。

应纳消费税＝（1 800×1 200＋1 950×500＋1 950×600）/10 000×15％＝64.58（万元）

第502题

（2）计算业务（2）应缴纳的消费税。

参考答案：见解析

解析：

（2）纳税人将自产的应税消费品用于奖励员工的，视同销售。

应纳消费税＝45 000×（1＋5％）/（1－15％）/10 000×15％＝0.83（万元）

第503题

（3）计算业务（3）甲加工厂应代收代缴的消费税。

参考答案：见解析

解析：

（3）委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税，甲加工厂当月应代收代缴的消费税＝[240×90％＋3.27/（1＋9％）]＋36）/（1－15％）×15％＝45（万元）

第504题

（4）计算业务（4）应缴纳的消费税。

参考答案：见解析

解析：

（4）进口高档口红应纳消费税＝（174＋6＋9）/（1－15％）×15％＝33.35（万元）

第505题

（5）计算业务（5）应缴纳的消费税。

参考答案：见解析

解析：

（5）自产的应税消费品与普通护肤品组成套装出售，全额计征消费税。

应纳消费税＝210×15％＝31.5（万元）

第506题

（6）计算业务（6）应缴纳的消费税。

参考答案：见解析

解析：

（6）油彩和卸妆油不属于应税消费品，不征收消费税。赠送15箱自产高档化妆品给影视公司试用，视同销售缴纳消费税。

应纳消费税＝15×（1 200×1 800＋500×1 950）/（1 200＋500）×15％/10 000＝0.41（万元）。

第507题

2021年10月，某金店采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条，新项链对外零售价格8000元，旧项链作价3000元，从消费者手中收取新旧差价款5000元。此业务应纳消费税（    ）元。（消费税税率5%）

A.221.24

B.250

C.344.82

D.129.31

参考答案：A

解析：

纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。应纳消费税税额＝5000÷（1+13%）×5%＝221.24（元）。

第508题

某精工机械制造公司系增值税一般纳税人，生产各种礼品手表。2020年9月为某部委制造纪念表300只，每只不含税价9 000元，制造国宾表12只，每只不含税价1.5万元；为某银行成立100周年特制尊贵金表2只，消耗黄金59克，人造钻石3克，不含税价合计18万元；赠送某关系企业一只光电纯银手表，无同类售价，成本利润率为20％，成本为8 689元，已知高档手表消费税税率为20％。则上述业务共应缴纳消费税（    ）元。

A.66 769

B.68 952.23

C.74 606.7

D.72 000

参考答案：C

解析：

属于消费税征税范围的高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10 000元（含）以上的各类手表；自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、广告等，视同销售，计算缴纳消费税。赠送客户的手表没有售价，按组价计算，组价＝8 689×（1＋20％）/（1－20％）＝13 033.5（元），大于1万元，该手表属于高档手表，应征收消费税。上述业务共应缴纳消费税＝（12×15 000＋180 000＋13 033.5）×20％＝74 606.7（元）。

第509题

2021年3月，某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元，领用60％用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）。本月销售A牌卷烟80标准箱，取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56％加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30％。当月该卷烟厂应纳消费税税额为（    ）万元。

A.210.2

B.216.2

C.224

D.225.2

参考答案：B

解析：

应纳消费税税额＝80×0.015＋400×56％－50×30％×60％＝216.20（万元）。

第510题

（1）计算销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税。

参考答案：见解析

解析：

（1）销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税＝（129.8＋28）×10％＝15.78（万元）。

第511题

（2）计算“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税。

参考答案：见解析

解析：

（2）向消费者销售，属于零售环节，金银首饰按照5％缴纳消费税

“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税＝56.5/（1＋13％）×5％＝2.50（万元）。

第512题

（3）计算定制特定款式首饰应缴纳的消费税。

参考答案：见解析

解析：

（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税＝113/（1＋13％）×10％＝10（万元）。

第513题

（4）计算用金项链抵偿债务应缴纳的消费税。

参考答案：见解析

解析：

（4）抵偿债务应缴纳的消费税＝73.45/（1＋13％）×5％＝3.25（万元）。

第514题

（5）计算该企业10月份应缴纳的增值税。

参考答案：见解析

解析：

（5）应缴纳的增值税＝[（129.8＋28）＋56.5/（1＋13％）＋113/（1＋13％）＋67.8/（1＋13％）]×13％－（58×13％＋6.5）＝33.77（万元）。

第515题

甲白酒生产企业2021年3月提供20万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1 000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费2万元，乙企业已代收代缴消费税。甲企业收回后将其中的800公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒2 000瓶，以每瓶不含税的售价120元通过非独立核算的门市部销售完毕。甲企业当月自行向税务机关申报缴纳的消费税是（    ）万元。（已知其他酒的消费税税率为10％）。

A.0.44

B.2.4

C.2.45

D.1.91

参考答案：B

解析：

药酒属于“其他酒”，采用从价计征消费税。酒类产品连续加工再销售的（葡萄酒除外），不得抵扣外购或委托加工环节已纳的税额。应纳消费税＝2 000×120/10 000×10％＝2.4（万元）。

第516题

根据消费税现行政策的有关规定，下列说法错误的是（    ）。

A.计算啤酒出厂价格时，包装物押金中不包括重复使用的塑料周转箱的押金

B.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税

C.超豪华小汽车零售环节征收消费税征节，生产环节不再征收消费税

D.卷烟批发环节按照销售额的11％加征从价税，并按0.005元/支加征从量税

参考答案：C

解析：

超豪华小汽车生产销售环节仍征收消费税，零售环节加征一道消费税。

第517题

（1）计算业务（2）礼花厂应缴纳的消费税。

参考答案：见解析

解析：

（1）礼花厂销售给A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税＝200×1 600×15％＝48 000（元）

通过自设非独立核算门市部销售应税消费品，应按照门市部对外销售额计算缴纳消费税。

应缴纳的消费税＝40×1 700×15％＝10 200（元）

应纳消费税合计数＝48 000＋10 200＝58 200（元）

第518题

（2）计算业务（3）应缴纳的消费税合计数。

参考答案：见解析

解析：

（2）销售给B商贸公司鞭炮应缴纳的消费税＝500×2 200×15％＝165 000（元）

用鞭炮换取火药应缴纳的消费税＝400×2 400×15％＝144 000（元）

将鞭炮作为福利发放视同销售应缴纳的消费税＝100×2 100×15％＝31 500（元）

应纳消费税合计数＝165 000＋144 000＋31500＝340 500（元）

第519题

（3）计算业务（4）委托加工业务中C厂应代收代缴的消费税。

参考答案：见解析

解析：

（3）C厂应代收代缴的消费税＝（75＋10）/（1－15％）×15％＝100×15％＝15（万元）

第520题

（4）判断业务（5）中用于销售的焰火是否应缴纳消费税并说明理由，如果需要缴纳，计算应缴纳的消费税（暂不考虑已纳税额的扣除）。

参考答案：见解析

解析：

（4）应该缴纳消费税。理由：销售部分对应的受托方代收代缴消费税的计税价格＝（75＋10）/（1－15％）×60％＝60（万元）＜76万元，委托加工的应税消费品在提取货物时已由受托方代收代缴了消费税，委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

应纳消费税＝760 000×15％＝114 000（元）