第541题

纳税人进口应税消费品，其消费税纳税义务发生时间是( )。（2023年）

A.收到结算凭证当天

B.报关进口的当天

C.境外起运的当天

D.支付货款的当天

参考答案：B

解析：

  进口的应税消费品，消费税纳税义务发生时间为报关进口的当天。  

第542题

下列应税消费品，需要在批发环节缴纳消费税的有( )。（2023年）

A.烟丝

B.电子烟

C.雪茄烟

D.卷烟

参考答案：BD

解析：

  烟丝和雪茄烟在批发环节不征税。  

第543题

（2020年）下列商品中，在零售环节需要缴纳消费税的有（    ）。

A.金银首饰

B.高档化妆品

C.甲类卷烟

D.超豪华小汽车

参考答案：AD

解析：

选项A，自1995年1月1日起，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收；选项D，2016年12月1日起，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。

第544题 下列出口应税消费品的行为中，适用消费税免税不退税政策的是（ ）。

A.有出口经营权的酒厂出口自产白酒

B.有出口经营权的外贸企业购进高档化妆品直接出口

C.商业批发企业委托外贸企业代理出口卷烟

D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口实木地板

参考答案：A

解析：

选项A：生产企业自营或委托出口应税消费品，适用消费税免税不退税政策；选项BD：适用免税并退税政策；选项C：适用不免税也不退税政策。

第545题 下列有关消费税的表述中，错误的有（）。

A.纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税

B.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应该征收消费税

C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天

D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税

参考答案：BCD

解析：啤酒属于从量计征消费税的应税消费品，包装物押金不征收消费税，所以选项B不正确；纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天，所以选项C不正确；纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税，所以选项D不正确。

第546题

下列关于卷烟批发环节征收消费税的规定，表述正确的有（    ）。

A.卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳消费税

B.纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算的，一并征收消费税

C.卷烟批发企业的总分支机构不在同一地区的，由各分支机构分别纳税

D.批发环节计算纳税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款

参考答案：ABD

解析：

卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税，选项C表述错误

第547题

下列关于消费税征收管理的表述中，正确的是（    ）。

A.纳税人销售的应税消费品，应当向销售地主管税务机关申报纳税

B.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代收后，向其所在地主管税务机关申报缴纳

C.进口应税消费品，自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款

D.消费税纳税人总分机构在同一地级市但不同县的，由市级税务机关审批同意后汇总缴纳消费税

参考答案：C

解析：

选项A：纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。选项B：委托个体工商户加工应税消费品的，由委托方收回后向其所在地主管税务机关申报纳税。选项D：消费税纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区、直辖市）范围内，经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。

第548题

下列关于金银首饰消费税的税务处理，说法正确的有（    ）。

A.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额，凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税，在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税

B.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应分别核算销售额，对其中的金银首饰计征消费税，其他产品不计征消费税

C.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

D.金、银和金基、银基合金首饰，金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，钻石及钻石饰品，在零售环节征收消费税

参考答案：ACD

解析：

选项B：金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。

第549题

下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（    ）。

A.采取分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为实际收到销售款的当天

B.采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天

C.采取赊销方式销售高档化妆品，合同规定收款日为10月2日，实际收到货款日为11月2日，其纳税义务发生时间为11月2日

D.进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天

参考答案：D

解析：

选项A：采取分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；选项B：采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天；选项C：其纳税义务发生时间为10月2日。

第550题

依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（    ）。

A.提供劳务所得

B.不动产转让所得

C.其他所得

D.租金所得

参考答案：D

解析：

利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

第551题

下列关于所得来源地的确定，不正确的有（    ）。

A.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

B.租金所得，按动产或不动产所在地确定

C.提供劳务所得，按机构所在地确定

D.特许权使用费所得，按支付所得的企业或机构、场所所在地确定

参考答案：BC

解析：

选项B，租金所得，应该按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；选项C，提供劳务所得，按劳务发生地确定。

第552题

根据企业所得税法规定，判定居民企业的标准有（    ）

A.登记注册地标准

B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准

D.实际管理机构所在地标准

参考答案：AD

解析：

企业所得税法中，采用注册地标准和实际管理机构所在地标准作为判定是否属于居民企业的标准。

第553题

根据《企业所得税法》的规定，判断居民企业的标准有（    ）。

A.登记注册地标准

B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准

D.实际管理机构所在地标准

参考答案：AD

解析：

判断居民企业的标准是登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。

第554题

以下各项中，关于企业所得税相关规定的表述，正确的有（    ）。

A.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关的非居民企业，适用25％的企业所得税税率

B.在中国境内未设有机构、场所的非居民企业，取得的来源于我国境内所得，适用10％的企业所得税税率

C.在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用25％的企业所得税税率

D.对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15％的税率征收企业所得税

参考答案：ABD

解析：

在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用10％的企业所得税税率。

第555题

下列居民个人取得的所得中，属于来源于我国境内所得的有( )。（2023年）

A.境外获得的专利权在境内使用取得的所得

B.境内公司外派至境外任职取得的所得

C.将境内财产出租至境外使用取得的所得

D.将境内不动产转让至境外取得的所得

参考答案：AB

解析：

  选项B、C，属于来源于中国境外的所得。  

第556题

（2018年）某民办学校计划按照非营利组织的免税收入认定条件，申请学费收入免征企业所得税。下列各项中，属于非营利组织免税收入认定条件的有（    ）。

A.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内

B.投入人对投入该学校的财产不保留或者享有任何财产权利

C.依法履行非营利组织登记手续

D.财产及孳生息可以在合理范围内根据确定的标准用于分配

参考答案：ABC

解析：

符合条件的非营利组织的收入属于企业所得税中的免税收入。其中符合条件的非营利组织是指：（1）依法履行非营利组织登记手续。（2）从事公益性或者非营利性活动。（3）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业。（4）财产及其事生息不用于分配。（5）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告。（6）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利。（7）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。（8）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

第557题

根据《企业所得税法》的规定，下列各项中属于非居民企业的是（    ）。

A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内成立的外商独资企业

C.依照外国法律成立，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业

参考答案：C

解析：

选项ABC：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。选项D：不属于我国企业所得税的纳税人，不在我国缴纳企业所得税。

第558题

下列关于所得来源地确定方法的表述中，符合企业所得税法规定的有（    ）

A.股权转让所得按照转出方所在地确定

B.销售货物所得按照交易活动发生地确定

C.不动产转让所得按照不动产所在地确定

D.特许权使用费所得按照收取特许权使用费所得的企业所在地确定

参考答案：BC

解析：

选项A：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地；选项B：销售货物按照交易活动发生地确定所得来源地；选项C：特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定所得来源地；选项D：不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。

第559题

根据企业所得税法的规定，企业取得的下列各项所得中，按负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（    ）。

A.销售货物所得

B.动产转让所得

C.权益性投资资产转让所得

D.特许权使用费所得

参考答案：D

解析：

选项A：销售货物所得，按交易活动发生地确定所得来源地；选项B：动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地；选项C：权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定所得来源地。

第560题

下列不属于企业所得税征税对象的是（    ）。

A.居民企业来源于境外的所得

B.非居民企业来源于中国境内的所得

C.非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得

D.居民企业来源于中国境内的所得

参考答案：C

解析：

居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。