第461题

某化妆品厂为增值税一般纳税人。2021年1月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价600元；15日销售同类高档化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类高档化妆品与某公司换取香水精。已知高档化妆品的消费税税率为15％。该厂当月应纳消费税（    ）元。

A.84 750

B.102 750

C.103 500

D.104 250

参考答案：D

解析：

纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。应纳消费税＝（600×400＋650×500＋650×200）×15％＝104 250（元）。

第462题

出口货物退（免）税的税种包括（    ）。

A.关税

B.城市维护建设税

C.增值税

D.消费税

参考答案：CD

解析：

出口货物退（免）税的税种包括增值税、消费税；但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

第463题

某首饰商城为增值税一般纳税人，2021年5月为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额20万元，该个人支付含税加工费1.5万元（商城无同类首饰销售价格），金银首饰零售环节消费税税率5％，成本利润率6％，商城应缴纳的消费税是（    ）万元。

A.1.13

B.1.06

C.1.08

D.1.2

参考答案：B

解析：

原材料是由商城提供的，因此不属于委托加工，应按销售自制应税消费品纳税。应纳消费税＝（20＋1.5）/（1＋13％）×（1＋6％）/（1－5％）×5％＝1.06（万元）。

第464题

（1）判断业务（1）是否缴纳增值税、消费税？如需缴纳，分别计算相应的税额。

参考答案：见解析

解析：

（1）自产白酒用于赠送，视同销售，既征增值税也征消费税，增值税采用从价计征，消费税采用复合计征。

组成计税价格＝[68×（1＋10％）＋2 000×2×0.5/10000]/（1－20％）＝（74.8＋0.2）/0.8＝93.75（万元）

销项税额＝93.75×13％＝12.19（万元）

应纳消费税税额＝93.75×20％＋2 000×2×0.5/10 000＝18.75＋0.2＝18.95（万元）

第465题

（2）判断业务（2）是否缴纳增值税、消费税？如需缴纳，分别计算相应的税额。

参考答案：见解析

解析：

（2）自产黄酒用于集体福利，视同销售，既征增值税也征消费税，增值税采用从价计征，消费税采用从量计征。组成计税价格＝8 000×2×（1＋5％）＋2×240＝17280（元）

销项税额＝17280×13％/10 000＝0.22（万元）

应纳消费税税额＝2×240/10000＝0.05（万元）

第466题

（3）判断业务（3）是否缴纳增值税、消费税？如需缴纳，分别计算相应的税额。

参考答案：见解析

解析：

（3）自产鲜啤酒和无醇啤酒直接销售的，既征增值税也征消费税，增值税采用从价计征，消费税采用从量计征。啤酒分类的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。

鲜啤酒每吨出厂价＝[29 000＋（2 000－500）/（1＋13％）]/10＝3 032.74（元）＞3 000元，为甲类啤酒；无醇啤酒每吨出厂价＝（13 800＋750）/（1＋13％）/5＝2 575.22（元）＜3 000元，为乙类啤酒。

销项税额＝[29 000×13％＋13 800/（1＋13％）×13％]/10 000＝0.54（万元）

应缴纳消费税＝（10×250＋5×220）/10 000＝0.36（万元）

第467题

（4）计算业务（4）丙企业应代收代缴的消费税。

参考答案：见解析

解析：

（4）药酒属于“其他酒”，采用从价计征消费税。

应代收代缴消费税＝（40＋4）/（1－10％）×10％＝4.89（万元）

第468题

（5）销售瓶装药酒是否缴纳增值税、消费税？如需缴纳，分别计算相应的税额。

参考答案：见解析

解析：

（5）自产瓶装药酒直接销售的，既征增值税也征消费税，均采用从价计征。

销项税额＝4 000×240/10000×13％＝12.48（万元）

消费税：已税酒类产品连续加工再销售的（葡萄酒除外），不得抵扣外购或委托加工环节已纳的税额。

应纳消费税＝4 000×240/10000×10％＝9.6（万元）

第469题

（6）计算该酒厂当月应缴纳的增值税。

参考答案：见解析

解析：

（6）销项税额＝12.19＋0.22＋0.54＋12.48＝25.43（万元）

应纳增值税额＝25.43－6＝19.43（万元）。

第470题

某日用化妆品厂2020年8月销售100套自产化妆品套装，每套由下列产品组成：自产3克装口红一支（不含税价48元），外购30毫升装防晒霜一瓶（215元），自产100毫升高档香水一瓶（1 800元），塑料包装袋（2元），每套产品单价为2 065元，以上均为不含税价。其本月销售套装产品应当缴纳的消费税为（    ）元。

A.21 168

B.21 360

C.29 880

D.30 975

参考答案：D

解析：

纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售，消费税从高适用税率。应纳消费税＝2 065×100×15％＝30 975（元）。

第471题

企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有（    ）。

A.生产企业委托有出口经营权的外贸企业代理出口的应税消费品

B.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品

C.有出口经营权的外贸企业出口购进用于直接出口的应税消费品

D.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品

参考答案：CD

解析：

选项AB：属于出口免税但不退税范围。

第472题

某百货商场为增值税一般纳税人，2020年9月其黄金饰品销售部直接零售黄金首饰2 000克，每克300元；采取以旧换新方式销售新金银首饰，收回旧金银首饰300克，换出新金银首饰700克，收取含税差价90 000元，并收取旧首饰折价补偿30元/克。当月零售镀金首饰一批，收取零售收入20 000元。该百货商场的黄金饰品销售部当月应缴纳消费税（    ）元。

A.29 871.79

B.30 929.20

C.31 415.93

D.31 814.16

参考答案：B

解析：

镀金首饰不在零售环节缴纳消费税。采取以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。当月应缴纳消费税＝（2 000×300＋90 000＋300×30）/（1＋13％）×5％＝30 929.20（元）。

第473题

某酒厂（增值税一般纳税人）2021年3月将1吨自产的黄酒作为福利发给职工，其成本为4 000元/吨，成本利润率为10％，每吨消费税税额240元，该批黄酒当月应纳消费税和应确认的增值税销项税额分别为（    ）元。

A.消费税240；销项税额572

B.消费税240；销项税额603.2

C.消费税0；销项税额533.8

D.消费税100.4；销项税额0

参考答案：B

解析：

自产应税消费品用于集体福利，视同销售，既征增值税也征消费税，增值税采用从价计征，消费税采用从量计征。（1）组成计税价格＝4 000×（1＋10％）＋240＝4 640（元）（2）销项税额＝4 640×13％＝603.2（元）（3）应纳消费税税额＝1×240＝240（元）。

第474题

某酒厂2017年11月份生产销售散装黄酒400吨，每吨不含税售价3 800元。同时该厂生产一种新的粮食白酒2吨，赠送给客户，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35 000元，成本利润率为10％。该厂当月应缴纳的消费税为（    ）元。（黄酒消费税单位税额每吨240元）

A.88 000

B.117 750

C.111 625

D.102 766.67

参考答案：B

解析：

应纳消费税＝400×240＋[2×35 000×（1＋10％）＋2×2 000×0.5]/（1－20％）×20％＋2×2 000×05＝117 750（元）

第475题

某汽车厂为增值税一般纳税人，2020年6月份销售自产小客车576辆，每辆不含税出厂价为6.8万元。又将本厂生产的10辆小客车赠送给非营利性组织。该企业应纳消费税为（    ）万元。（消费税税率为5％）

A.192.44

B.195.84

C.199.24

D.677.42

参考答案：C

解析：

该企业应纳消费税＝（576＋10）×6.8×5％＝199.24（万元）。

第476题

（1）计算卷烟厂业务（1）应缴纳的消费税额。

参考答案：见解析

解析：

（1）购进烟丝用于连续生产卷烟，烟丝已纳消费税允许从卷烟的应纳税额中抵扣。

应纳消费税税额＝80×0.015＋400×56％－50×30％×60％＝216.20（万元）

第477题

（2）简要说明税法意义上委托加工应税消费品的含义。

参考答案：见解析

解析：

（2）委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

第478题

（3）计算业务（2）加工烟丝应代收代缴的消费税。

参考答案：见解析

解析：

（3）乙企业代收代缴的消费税＝{[（10＋3）＋10×（1＋10％）×20％]×90％＋2}/（1－30％）×30％＝6.72（万元）

第479题

（4）计算卷烟厂业务（3）应缴纳的消费税额。

参考答案：见解析

解析：

（4）卷烟计税价格＝批发环节销售价格×（1－适用批发毛利率）

计税价格＝120×（1－30％）＝84（元），属于甲类卷烟。

实际销售价格低于计税价格的，按照计税价格计算缴纳消费税。

应纳消费税＝300×0.015＋84×250条×300箱×56％/10 000＝357.3（万元）

第480题

（5）计算卷烟厂业务（4）应缴纳的消费税额。

参考答案：见解析

解析：

（5）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

应缴纳的消费税额＝900×56％＋200×150/10 000＝507（万元）