“微信扫一扫”进入题库练习及模拟考试
【新】注册会计师《税法》题库（1700题）
某上市公司自2018年起被认定为高新技术企业，2020年度取得主营业务收入48 000万元、其他业务收入2 000万元、营业外收入1 000万元、投资收益500万元，发生主营业务成本25000万元、其他业务成本1 000万元、营业外支出1 500万元、税金及附加4 000万元、管理费用3 000万元、销售费用10 000万元、财务费用1000万元，实现年度利润总额6 000万元。当年发生的相关具体业务如下：
（1）广告费支出8 000万元。
（2）业务招待费支出350万元。
（3）实发工资4 000万元。另外，当年6月5日，中层以上员工对公司2年前授予的股票期权500万股实施行权，行权价每股6元，当日该公司股票收盘价每股10元。
（4）拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费900万元、职工教育经费490万元。
（5）专门用于新产品研发的费用2 000万元，独立核算管理。
（6）计提资产减值损失准备金1 500万元，该资产减值损失准备金未经税务机关核定。
（7）公司取得的投资收益中包括国债利息收入200万元，购买某上市公司股票分得股息300万元，该股票持有8个月后卖出。
（8）获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元，已取得财政部门正式文件，支出400万元。
（9）向民政部门捐赠800万元用于救助贫困儿童。
（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（6）计算资产减值损失准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。
知识点：第4章-企业所得税法
参考答案：见解析
解析：
（6）资产减值准备金应调增应纳税所得额1 500万元。
税法规定，未经核定的准备金支出不得扣除，资产减值准备金属于未经核定的准备金。