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【新】注册会计师《税法》题库（1700题）
（2020年）某位于市区从事机械制造的居民企业为增值税一般纳税人，其自行核算的2019年度主营业务收入为10 000万元，其他业务收入为2000万元，投资收益1 500万元，发生主营业务成本7 000万元，其他业务成本1 400万元，税金及附加510万元，管理费用650万元，销售费用2 340万元，财务费用900万元，营业外支出180万元，企业自行计算的会计利润总额为520万元。2020年3月经聘请的会计师事务所审核，发现下列情况：
（1）将自产的产品用于对外投资，该产品同期同类市场价格为200万元（不含增值税），成本为140万元，该项业务未进行账务处理。
（2）其他业务收入中包含了出租旧厂房的不含税年租金收入200万元，该项收入未交房产税。
（3）投资收益中包含直接投资境内子公司分回股息50万元和国债利息收入10万元。
（4）管理费用中含新产品研究开发费用60万元、业务招待费50万元，以及尚未取得发票的会议支出20万元。
（5）销售费用中含广告费和业务宣传费1 900万元。
（6）财务费用中含用于厂房建造的金融机构贷款利息支出20万元，该厂房尚未交付使用。
（7）全年计入成本费用的实发合理工资总额2 500万元，发生职工福利费支出300万元，工会经费56万元，职工教育经费160万元，为职工支付商业保险费50万元。（8）11月购进安全生产专用设备一台，增值税专用发票上注明金额200万元，税额26万元，当年已计提累计折旧8万元，企业选择将其一次性在企业所得税前扣除。
（其他相关资料：该企业产品适用的增值税税率为13％，发生的工会经费取得相关收据，购入的安全生产设备在企业所得税优惠目录内，2019年欠缴税款已于汇算清缴前期补缴。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（8）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。
知识点：第4章-企业所得税法
参考答案：见解析
解析：
（8）福利费扣除限额＝2 500×14％＝350（万元），实际发生300万元，无需纳税调整。
工会经费扣除限额＝2 500×2％＝50（万元），实际发生56万元，应纳税调增6万元。
职工教育经费扣除限额＝2 500×8％＝200（万元），实际发生160万元，无需纳税调整。
为职工支付的商业保险费不得扣除，纳税调增50万元。
业务（7）应调整的应纳税所得额＝6＋50＝56（万元）