“微信扫一扫”进入题库练习及模拟考试
【新】注册会计师《税法》题库（1700题）
某电器生产企业为增值税一般纳税人，2020年度会计自行核算取得营业收入25 000万元、营业外收入3 000万元、投资收益1 000万元，扣除营业成本12000万元、营业外支出1 000万元、税金及附加300万元、管理费用6 000万元、销售费用5 000万元、财务费用2 000万元，企业自行核算实现年度利润总额2700万元。2021年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：
（1）2月28日企业签订租赁合同将一处价值600万元的仓库对外出租到年底，取得不含税租金收入30万元，该合同未计算印花税，该仓库未计算2020年房产税。
（2）与境内关联企业签订资产交换协议，以成本300万元，不含税售价400万元的自产中央空调换入等值设备一台，会计上未做核算（增值税、城建税及附加均已核算缴纳），未计算缴纳印花税。
（3）管理费用和销售费用中含业务招待费500万元，广告费3 000万元。
（4）上年结转未抵扣的广告费850万元。
（5）管理费用中含新产品研究开发费用2 000万元。
（6）计入成本、费用的实发工资8 000万元。拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费1 200万元、职工教育经费250万元。
（7）该企业接受境内全资母公司甲公司权益性投资金额2 000万元。2020年1月1日以年利率6％向甲公司借款5 000万元，支付利息300万元计入财务费用，金融机构同期同类贷款利率为5％。该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。
（8）营业外支出中含通过中国红十字总会援建希望小学捐款400万元，并取得合法票据。
（9）6月购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备并投入使用，取得增值税专用发票，注明价款400万元，进项税额52万元。会计上按照10年计提折旧，无残值，企业已按规定计提折旧。在计算企业所得税时，对符合条件的固定资产，选择一次性税前扣除。
（其他相关资料：当地房产税房产余值减除比例为30％，购销合同的印花税税率0.3‰，财产租赁合同印花税税率1‰，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（7）计算工会经费，职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
知识点：第4章-企业所得税法
参考答案：见解析
解析：
（7）职工福利费扣除限额＝8 000×14％＝1 120（万元），实际发生1 200万元，纳税调增80万元。
职工工会经费扣除限额＝8 000×2％＝160（万元），实际发生150万元，不需纳税调整。
职工教育经费扣除限额＝8 000×8％＝640（万元），实际发生额250万元，不需纳税调整。
所以“三项经费”应调增应纳税所得额80万元。