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中级经济师《财政税收经济专业与实务》题库(1047题)
第601题
享受印花税免税优惠的非营利性医疗卫生机构，具体范围为经（）以上人民政府卫生健康行政部门批准或者备案设立的非营利性医疗卫生机构。
A.乡镇级
B.县级
C.省级
D.市、直辖市级
参考答案：B
解析：
享受印花税免税优惠的非营利性医疗卫生机构，具体范围为经县以上人民政府卫生健康行政部门批准或者备案设立的非营利性医疗卫生机构。
第602题
下列关于印花税的减免规定中说法错误的是（ ）。
A.对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税
B.融资租赁合同按租赁合同计征印花税
C.应税凭证的副本免征印花税
D.无息、贴息贷款合同免征印花税
参考答案：B
解析：
本题考查印花税的减免。
B选项错误，融资租赁合同按照借款合同征收印花税。
故此题正确答案为B。
【思路点拨】借款合同、融资租赁合同的税率为0.05‰；租赁合同的税率为1‰
第603题
关于印花税的征收管理的说法中，不正确的是（ ）。
A.不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税
B.纳税人为个人的，只能向应税凭证书立地的主管税务机关申报缴纳印花税
C.纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人
D.印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的次日
E.证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日
参考答案：BD
解析：
本题考查印花税的征收管理。
B选项错误，纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。
D选项错误，印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。
故此题正确答案为BD。
第604题
( )是以缴纳增值税、消费税的单位和个人为缴纳人来征收的，凡缴纳这两税的单位和个人都应缴纳。
A.资源税
B.城市维护建设税
C.城镇土地使用税
D.印花税
参考答案：B
解析：
本题考查城建税的含义。
资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。A项错误。
城市维护建设税是以缴纳增值税、消费税的单位和个人为缴纳人来征收的，凡缴纳这两税的单位和个人都应缴纳。B项正确。
城镇土地使用税是指国家在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。C项错误。
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。D项错误。
故此题的正确答案为B。
【思路点拨】城市维护建设税和教育费附加一样，两者的计税依据都是“两税”，即增值税和消费税。
第605题
城建税的征税范围与（ ）的征税范围一致。
A.关税
B.增值税
C.房产税
D.印花税
E.消费税
参考答案：BE
解析：
本题考查城建税的征收范围。
由于城建税是对从事工商经营活动的单位和个人，就其实际缴纳的增值税、消费税的税额计征的，所以其征税范围与增值税、消费税的征税范围一致。
故此题正确答案为BE。
【思路点拨】因为城建税的计算依据是“两税”即增值税和消费税，因此其征税范围就是两税的征税范围。
第606题
纳税人所在地在县城的，其城建税税率为（ ）。
A.7%
B.6%
C.5%
D.1%
参考答案：C
解析：
本题考查城建税的税率。
城建税实行地区差别比例税率，按照纳税人所在地的不同，税率分别为7%、5%、1%三个档次。
具体是：纳税人所在地在市区，税率为7%;
纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%;
纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1% 。
故此题正确答案为C。
【思路点拨】城建税的税率是三档税率，为“157”，都是单数。
A.4万元
B.4.5万元
C.5.023万元
D.5.6万元
参考答案：A
解析：
本题考查城建税的计税依据和应纳税额的计算。
应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额*适用税率
应纳税额=（34+46）×5%=4
故此题正确答案为A。
【思路点拨】此题有以下几个雷点：
①看清题目说的是“县城”，县城的城建税税率为5%；
②应当缴纳的“两税”税额，不含进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的“两税”税额。因此题中的两税就是34+46；
③对于因减免税而需要进行“两税”退库的，城建税也可同时退库，因此题中按规定退回增值税10万元也不计入计税依据。
第608题
以下各种税种中，不是城建税计算依据的是( )。
A.增值税
B.消费税
C.土地增值税
D.企业所得税
E.个人所得税
参考答案：CDE
解析：
本题考查城建税的计税依据。
增值税、消费税是城建税的计税依据，AB项是。
企业所得税、个人所得税、土地增值税不是城建税的计税依据，CEE项不是。
本题要求选择不是的选项。
故此题的正确答案为CDE。
【思路点拨】注意城建税的计税依据是增值税和消费税，但是土地增值税不是增值税，并不是城建税的计税依据。
第609题
城市维护建设税的计税依据包括( )。
A.增值税
B.消费税
C.土地增值税
D.所得税
E.因违反“三税”而缴纳的滞纳金和罚款
参考答案：AB
解析：
本题考查城建税的计税依据。
城市维护建设税的计税依据是“两税”，因违反“两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据。
因此选项CDE不是城建税的计税依据。
故此题正确答案为AB。
【思路点拨】注意城建税的计税依据是增值税和消费税，但是土地增值税不是增值税，并不是城建税的计税依据。
第610题
下列关于城市维护建设税减免的规定表述正确的有（ ）。
A.城市维护建设税原则上不单独减免
B.对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的“两税”税额，不征收城建税
C.对于因减免税而需要进行“两税”退库的，城建税不可同时退库 。
D.对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，城建税一律给予退(返)还
E.城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征，即随“两税”的减免而减免
参考答案：ABE
解析：
本题考查城市维护建设税。
选项A正确，城市维护建设税原则上不单独减免
选项B正确，对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的“两税”税额，不征收城建税。
选项C错误，对于因减免税而需要进行“两税”退库的，城建税也可同时退库。
选项D错误，对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，城建税一律不予退(返)还。
选项E正确，城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征，即随“两税”的减免而减免。
故此题正确答案为ABE。
【思路点拨】总结城市维护建设税的减免情形。城建税原则上不单独减免，因城建税具有附加税性质，当主税发生减免时，城建税相应发生税收减免。城建税的税收减免具体有以下几种情况：
1.城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征，即随“两税”的减免而减免。
2.对于因减免税而需要进行“两税”退库的，城建税也可同时退库。
3.对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。
4.经国务院批准，为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。
5.自2019年1月1日至2025年12月31日，实施支持和促进重点群体创业就业城市维护建设税减免。
6.根据国民经济和社会发展的需要，国务院对重大公共基础设施建设、特殊产业和群体以及重大突发事件应对等情形可以规定减征或者免征城市维护建设税，报全国人民代表大会常务委员会备案。
第611题
下列不是教育费附加和地方教育附加的纳税人的是（ ）。
A.缴纳增值税的单位和个人
B.缴纳消费税的单位和个人
C.同时缴纳增值和消费税的单位和个人
D.缴纳企业所得税的单位个人
参考答案：D
解析：
本题考查教育费附加的缴纳人和征收范围。
教育费附加和地方教育附加是以缴纳增值税、消费税的单位和个人为缴纳人来征收的，凡缴纳增值税、消费税的单位和个人都应缴纳教育费附加，并分别于增值税、消费税同时缴纳。故此题正确答案为D。
【思路点拨】城建税和教育税附加一样，值得注意的就是计税依据是“两税”，而这里的两税需要注意两点：①两税指的是增值税和消费税，并不是带“增值税”这三个字的就是，比如土地增值税就不行；②两税并不一定是同时出现，只有增值税、只有消费税或者两者兼有都是可以的。
A.10.5
B.7.35
C.8.40
D.12.60
参考答案：A
解析：
本题考查教育费附加和地方教育附加的计算。
应纳城市维护建设税应纳税额=实际应纳增值税、消费税×征收比率；
实际应纳增值税=15＋（2940－1050）÷（1+5%）×5%=105（万元）。
本题中无需缴纳消费税，且纳税人所在县城的，城市维护建设税税率为5%；
所以应纳城市维护建设税应纳税额=105×5%=5.25（万元）。
教育费附加和地方教育附加应纳税额=实际应纳增值税、消费税×征收比率，教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收比率为2%，
所以教育费附加应纳税额=105×（3%+2%）=5.25（万元）。
城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加应纳税额=5.25+5.25=10.5（万元）
故此题正确答案为A。
【思路点拨】此题是增值税和城建税的结合考察，关键在于判断对应纳增值税为多少，此题涉及的是不动产转让简易方法计算增值税，公式是：应纳税额＝（全部价款和价外费用—不动产购置原价或取得不动产时的作价）÷（1＋5%）×5%。
第613题
关于城市维护建设税和教育费附加的说法，错误的是( )。
A.纳税人违反增值税、消费税有关税法规定加收的罚款不作为城市维护建设税的计税依据
B.纳税人违反增值税、消费税有关税法规定加收的滞纳金作为城市维护建设税的计税依据
C.对海关进口产品代征的增值税、消费税，不征收教育费附加
D.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加
参考答案：B
解析：
本题考查城市维护建设税。
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税两税税额之和，不包括滞纳金和罚款。A项正确。
城建税与“两税”同时征收，如果要免征或者减征“两税”，也要同时免征或者减征城建税。因此Ｂ错误
对海关进口产品代征的增值税、消费税，不征收教育费附加。C项正确。
出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加，D项正确。
本题要求选择错误的选项。
故此题的正确答案为B。
【思路点拨】城建税和教育税附加一样，值得注意的就是计税依据是“两税”，而这里的两税需要注意两点：①两税指的是增值税和消费税，并不是带“增值税”这三个字的就是，比如土地增值税就不行；②两税并不一定是同时出现，只有增值税、只有消费税或者两者兼有都是可以的。③两者都是进口不征出口不退。
第614题
下列各项中，教育费附加可以减免的是（ ）。
A.对海关进口的产品征收的增值税
B.对出口产品退还的消费税
C.对出口产品退还的增值税
D.对海关出口的产品征收的关税
参考答案：A
解析：
本题考查教育费附加的减免。
教育费附加的减免包括两种情况：
（1）对海关进口的产品征收的增值税、消费税不征收教育费附加。
（2）对由于减免增值税、消费税和营业税而发生的退税，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。
因此BCD选项不是属于这两种减免情况的。
故此题正确答案为A。
【思路点拨】城建税及教育费附加都是遵循“进口不征、出口不退”的原则。
第615题
根据烟叶税法律制度的规定，下列各项中属于烟叶税征收范围的有（ ）。
A.晾晒烟叶
B.烟丝
C.卷烟
D.烤烟叶
E.雪茄烟
参考答案：AD
解析：
本题考查烟叶税的征税范围。
烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶。
故此题正确答案为AD。
第617题
某烟草公司2019年8月8日支付烟叶收购价款88万元，另向烟农按收购价款的10%支付了价外补贴。该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税为（ ）万元。
A.17.6
B.19.36
C.21.56
D.19.6
参考答案：B
解析：
本题考查烟叶税的计算。
根据公式，应纳烟叶税税额＝烟叶收购金额×20%=收购价款×（1＋10%）×20%=88×（1+10%）×20%＝19.36（万元）
故此题正确答案为B。
【思路点拨】注意收购价款是指纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的收购烟叶货款；价外补贴是指纳税人在收购价款之外给予烟叶生产销售单位和个人的补贴。价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。
第618题
某公司2020年12月向烟农收购一批晾晒烟叶，支付收购价款为117万，实际支付的价外补贴是11.7万，则应缴纳的烟叶税为（ ）。
A.25.74
B.25.4
C.18
D.16
参考答案：A
解析：
本题考查烟叶税。
烟叶税计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。
因此，应缴纳的烟叶税=(117+11.7)×20%=25.74万元。
故此题正确答案为A。
【思路点拨】注意收购价款是指纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的收购烟叶货款；价外补贴是指纳税人在收购价款之外给予烟叶生产销售单位和个人的补贴。价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。
第619题
烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起（ ）日内申报并缴纳税款。
A.5
B.10
C.15
D.30
参考答案：C
解析：
本题考查烟叶税的征收管理。
税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。
烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日。
烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起十五日内申报并缴纳税款。
故此题正确答案为C。
第620题
下列各项中，属于车辆购置税纳税人的是（ ）。
A.在中华人民共和国境内购置燃油汽车的个人
B.在中华人民共和国境内购置有轨电车的单位
C.在中华人民共和国境内购置汽车挂车的单位
D.在中华人民共和国境内购置排气量超过150毫升的摩托车的个人
E.在中华人民共和国境内购置排气量为100毫升的摩托车的个人
参考答案：ABCD
解析：
本题考查车辆购置税的纳税人和征税范围。
车辆购置税是对在中华人民共和国境内购置车辆的单位和个人征收的一种税。
在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。
因此E选项错误，故此题正确答案为ABCD。