第621题

下列关于车辆购置税的说法，错误的是（  ）。

A.纳税人通过受赠的方式取得应税车辆的，应当依法缴纳车辆购置税

B.纳税人通过获奖的方式取得应税车辆的，应当依法缴纳车辆购置税

C.纳税人购置已征车辆购置税的车辆，仍需缴纳车辆购置税

D.车辆购置税的税率为10%

参考答案：C

解析：

本题考查车辆购置税的计税依据和应纳税额的计算。

车辆购置行为中的“购置”，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。

车辆购置税实行一次性征收。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。因此C选项错误。

故此题正确答案为C。

【思路点拨】注意车辆购置税其实是车辆购置使用税，是购置并使用。

第622题

2022年3月王某从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款 （含增值税）2260000元并取得“机动车销售统一发票”，支付购买工具件价款（含增值税）11300元并取得汽车4S店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为（  ）元。

A.201000

B.200000

C.10000

D.261300

参考答案：A

解析：

本题考查车辆购置税的计税依据和应纳税额的计算。

纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。

王某应纳车辆购置税＝（2260000＋11300）÷1.13×10%＝201000（元）

故此题正确答案为A。

【思路点拨】注意购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税。因此题目中的11300需要算计税依据。

第623题

下列属于免征车辆购置税的情形的是（  ）。

A.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的自用车辆

B.中国人民解放军和中国人民武装警察部列入装备订货计划的车辆

C.运输企业购置的电动汽车

D.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援汽车

E.设有固定装置的非运输专用作业车辆

参考答案：ABDE

解析：

本题考查车辆购置税的减免。

《车辆购置税法》规定下列车辆免征车辆购置税：

①依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆；因此A选项正确。

②中国人民解放军和中国人民武装警察部队列人装备订货计划的车辆；因此B选项正确。

③悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆；因此D选项正确。

④设有固定装置的非运输专用作业车辆；因此E选项正确。

⑤城市公交企业购置的公共汽电车辆。根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定减征或者其他免征车辆购置税的情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。

故此题正确答案为ABDE。

第624题

下列关于车辆购置税的说法中，不正确的是（  ）。

A.纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税

B.购置不需要办理车辆登记的应税车辆的，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税

C.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当月

D.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳车辆购置税

E.纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前，缴纳车辆购置税

参考答案：CD

解析：

本题考查车辆购置税的征收管理。

车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税。

因此CD选项错误。

第625题

下列关于船舶吨税的说法，错误的是（   ）。

A.应税船舶由境内港口进入境外港口

B.计税依据为船舶净吨位和船舶吨税执照期限

C.船舶吨税由海关负责征收

D.船舶吨税执照期限按照公历年、日计算

参考答案：A

解析：

本题考查船舶吨税。

船舶吨税纳税义务人：自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶的负责人为纳税义务人。因此A选项说法错误，不是境内进入境外。

故此题正确答案为A。

第626题

某法国籍净吨位为2500吨的非机动驳船，停靠在我国某港口装卸货物。驳船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期为30天，法国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款。假定2000吨-10000净吨的船舶，30天期的普通税率为4.01元/净吨，优惠税率为2.9元/净吨，其应征的船舶吨税为（  ）元。

A.10025

B.7250

C.3625

D.5012.5

参考答案：C

解析：

本题考查船舶吨税。

非机动驳船按相同净吨位船舶的税率的50%计征税款。

应纳船舶吨税=2500×2.9×50%=3625（元）。

故此题正确答案为C。

【思路点拨】此题涉及船舶吨税税率的一个细节：拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款；

另外注意：拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨；无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨。

第627题

下列船舶中，免征船舶吨税的有（　）。

A.养殖渔船

B.非机动驳船

C.军队征用的船舶

D.应纳税额为人民币100元的船舶

E.吨税执照期满后48小时内不上下客货的船舶

参考答案：AC

解析：

本题考查船舶吨税的减免规定。

免征船舶吨税

1）应纳税额在人民币50元以下的船舶；

2）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；

3）船舶吨税执照期满后24小时不上下客货的船舶；

4）非机动船舶（不包括非机动驳船）；

5）捕捞、养殖渔船；

6）军队、武装警察部队专用。

选项B，免征船舶吨税的是非机动船舶，不包括非机动驳船。

选项D，应纳税额为人民币50元以下的船舶，免征船舶吨税；

选项E，吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶。

故此题正确答案为AC。

【思路点拨】船舶吨税的税收优惠中，考频极高的一个点就是“50元”，即应纳税额在人民币50元以下的船舶免征船舶吨税。

第628题

某造纸厂因排放污染物种类过多而不具备污染物监测条件，在计算该造纸厂应缴纳环境保护税时应该（  ）

A.按照省、自治区、直辖市人民政府生态环境主管部门规定的抽样测算的方法计算

B.按照第三方有监测能力的监测机构出具的符合国家有关规定的监测数据计算

C.按照同类企业污染物排放量水平进行相应调整的方法计算

D.按照国务院生态环境主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算

参考答案：D

解析：

本题考查环境保护税。

应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数，按照下列方法和顺序计算:

①纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算;

②纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算;

③因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院生态环境主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算;

④不能按照上述第①项至第③项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府生态环境主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。

故此题正确答案为D。

第629题

下列选项，属于环境保护税计税依据的有（　）。

A.大气污染物的污染当量数

B.水污染物的排放量

C.固体废物的产生量

D.噪声分贝数

参考答案：A

解析：

本题考查环境保护税计税依据。

B选项水污染是按照污染当量数计税；C选项固体废物的产生量是按照排放量计税；D选项噪声分贝是按照超过国家规定的分贝数纳税。

故此题正确答案为A。

【思路点拨】注意环境保护税中的噪声一定是超过的分贝数，而不是分贝数。

第630题

根据环境保护税法律制度，暂免征收环境保护税的有（）。

A.机动车行驶排放应税污染物的

B.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准

C.依法设立的城乡污水集中处理场所排放相应应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的

D.规模化养殖排放应税污染物的

E.农业种植排放应税污染物的

参考答案：ABCE

解析：

本题考查环境保护税。

有以下情形的，暂予免征环境保护税。

( 1 )农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的。因此D选项错误。

( 2 )机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。

( 3 )依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的。

( 4 )纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。

( 5 )国务院批准免税的其他情形。

故此题正确答案为ABCE。

【思路点拨】环境保护税优惠中，非常重要且考频较高的就是农业生产排放应税污染物免征，但是不包括规模化养殖。

第631题

下列各项中，不暂予免征环境保护税的有（ ）。

A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的

B.机动车等流动污染源排放应税污染物的

C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的

D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的

参考答案：C

解析：

本题考查环境保护税的减免。

选项ABD都是可以免征环境保护税的。

选项 C：依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税；依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。

故此题正确答案为C。

【思路点拨】总结环境保护税的税收优惠：有以下情形的，暂予免征环境保护税。

( 1 )农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的。

( 2 )机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。

( 3 )依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的。

( 4 )纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。

( 5 )国务院批准免税的其他情形。

另外注意：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。

第632题

2016年10月1日起，“五证合一”登记制度推行，下列各项中不属于“五证”的是（）。

A.工商营业执照

B.税务登记证

C.卫生许可证

D.社会保险登记证

参考答案：C

解析：

本题考查税务登记。

自2016年10月1日起，工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证和统计登记证“五证合一”。

因此卫生许可征不属于五证之一。故此题正确答案为C。

第633题

“两证整合”指的是（）。

A.个体工商户社会保险登记证

B.个体工商户组织机构代码证

C.个体工商户工商营业执照

D.个体工商户税务登记证

E.个体工商户统计登记证

参考答案：CD

解析：

“五证合一”指的是：工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证；“两证整合”指的是：个体工商户工商营业执照、税务登记证。

第634题

下列关于税务登记的说法正确的有（  ）。

A.从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起15日内申报办理税务登记，税务机关发放临时税务登记证及副本

B.有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起15日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关发放税务登记证及副本

C.为简政放权，对新成立的企业采取两证合一的登记制度，取消了税务登记

D.纳税人办理注销税务登记前，应当结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续

参考答案：D

解析：

A，从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关发放临时税务登记证及副本。B，有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关发放临时税务登记证及副本；C，为简政放权，对新成立的企业实行五证合一，但税务登记并未取消。

第635题

实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。关于纳税人的停业期限的说法正确的是（　）。

A.停业期限不得超过半年

B.停业期限不得超过一年

C.停业期限不得超过两年

D.由税务机关确定停业期限

参考答案：B

解析：

实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。

第636题

纳税人的下列行为中，不需办理变更税务登记的是（ ）。

A.企业扩大经营范围，由单一生产销售A电子产品转为生产销售A、B、C三种电子产品并提供设计劳务

B.企业由于进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司

C.由于经济效益良好，企业的股东决定追加投资，从500万元增资为700万元

D.企业由于经营范围扩大，总机构从北京市迁至河北省

参考答案：D

解析：

D选项不是变更税务登记，改变了主管税务机关，应当是注销税务登记再做开业税务登记。

第637题

下列情形中，纳税人需要到税务机关申报办理注销税务登记的是（ ）。

A.增设或撤销分支机构的

B.改变生产经营期限和隶属关系的

C.改变开户银行和账号的

D.改变住所或经营地点涉及税务登记机关变动的

参考答案：D

解析：

纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向国家市场监督管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销登记之日起30日内向签到地的税务机关申报办理税务登记。

第638题

从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起（）日内申报办理税务登记，税务机关发放税务登记证及副本。

A.15日

B.30日

C.10日

D.60日

参考答案：B

解析：

从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关发放税务登记证及副本。

第639题

下列关于税务登记制度的说法中，不正确的是（）。

A.纳税人被国家市场监督管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记

B.向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地的税务机关申报办理税务登记

C.纳税人的停业期限不得超过6个月

D.已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关报办理扣缴税款登记

参考答案：C

解析：

实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过1 年。 

第640题

除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人必须持税务登记证件方可办理的事项有（）。

A.开立银行账户

B.办理纳税申报

C.申请办理延期申报、延期缴纳税款

D.领购发票

E.申请开具外出经营活动税收管理证明

参考答案：AD

解析：

本题考查税务登记证件的使用与管理。

纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：①开立银行账户；②领用发票。

纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续。

故此题正确答案为AD。

【思路点拨】需要拿着税务登记证办事的是开账户和领发票。