第581题

下列关于印花税的计税依据，说法正确的是（  ）。

A.应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款

B.应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的含税金额

C.应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本金额

D.证券交易无转让价格的，按照证券面值计算确定计税依据

参考答案：A

解析：

本题考查印花税的计税依据和应纳税额的计算。

B选项错误，应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；

C选项错误，应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；

D选项错误，证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据；无收盘价的，按照证券面值计算确定计税依据。

故此题正确答案为A。

【思路点拨】印花税的计税依据非常重要，关系到计算。下总结印花税计税依据如下：

（1）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。

（2）应税产权转移书据的计税依据,为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。

（3）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额。

（4）证券交易的计税依据,为成交金额。

应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。计税依据仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；依法应当执行政府 价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。

证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据；无收盘价的,按照证券面值计算确定计税依据。

第582题

下列关于境内货物多式联运，其印花税的相关说法不正确的是（ ）。

A.境内货物多式联运，采用在起运地统一结算全程运费的，以全程运费作为运输合同的计税依据

B.境内货物多式联运，采用在起运地统一结算全程运费的，由起运地运费结算双方缴纳印花税

C.境内货物多式联运，采用分程结算运费的，以分程的运费作为计税依据

D.境内货物多式联运，采用分程结算运费的，由起运地运费结算双方缴纳印花税

参考答案：D

解析：

境内的货物多式联运，采用在起运地统一结算全程运费的，以全程运费作为运输合同的计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；采用分程结算运费的，以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。

第583题

同一应税合同、应税产权转移书据中涉及两方以上的纳税人，且未列明纳税人各自涉及金额的，确定计税依据的方法是（）。

A.均以纳税凭证上所列金额为计税依据

B.以纳税人平均分摊的应税凭证（包括增值税税款）所列金额确定计税依据

C.以纳税人平均分摊的应税凭证（不包括增值税税款）所列金额确定计税依据

D.按照凭证书立当日的人民币汇率中间价折合人民币确定计税依据

参考答案：C

解析：

同一应税合同、应税产权转移书据中涉及两方以上的纳税人，且未列明纳税人各自涉及金额的，以纳税人平均分摊的应税凭证所列金额（不包括列明的增值税税款）确定计税依据。

第584题

甲公司向乙汽车运输公司租入10辆载重汽车，双方签订的合同规定，10辆载重汽车的总价值为500万元，租期为3个月，每个月的租金为5万元。已知财产租赁合同的印花税税率为1‰，则甲公司应当缴纳印花税（   ）。

A.50元

B.150元

C.600元

D.5000元

参考答案：B

解析：

本题考查印花税的计算。

根据规定，财产租赁合同以全部租金为计税依据，已知财产租赁合同的印花税税率为1‰

应纳印花税为50000×3×1‰＝150（元）。

故此题正确答案为B。

【思路点拨】此题关键点在于对计税依据的判断，财产租赁合同的计税依据并不是合同上汽车的总价值，而是租金。

第585题

证券交易无转让价格的，印花税的计税依据应为（）。

A.按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据

B.按照证券面值计算确定计税依据

C.按照市场价格均价确定计税依据

D.按照市场最高价格确定计税依据

参考答案：A

解析：

证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据；无收盘价的，按照证券面值计算确定计税依据。

第586题

与A公司签订的买卖合同，应缴纳印花税（  ） 元。

A.36

B.67.8

C.60

D.84

参考答案：C

解析：

本题考查印花税的计算。

应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。

买卖合同印花税税率为0.3‰。

因此应纳应纳印花税为：200000×0.3‰=60（元）。

故此题正确答案为C。

第587题

与B公司签订的加工合同，应缴纳印花税（ ）元。

A.600

B.1200

C.1260

D.2100

参考答案：C

解析：

本题考查印花税的计算。

买卖合同印花税税率为0.3‰；承揽合同印花税税率为0.3‰；

300万×0.3‰ +120万×0.3‰=1260（元）

故此题正确答案为C。

第588题

10月份营业账簿缴纳的印花税（  ）元。

A.1800

B.1500

C.6250

D.7750

参考答案：D

解析：

本题考查印花税的计算。

营业账簿印花税税率为0.25‰，计税依据为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。

因此营业账簿应纳印花税为：（2 500+600）×10000×0.25‰ =7750（元）

故此题正确答案为D。

第589题

自用与出租房产应缴纳的房产税（  ）万元。

A.51．84

B.61．44

C.61．48

D.61．52

参考答案：B

解析：

本题考查房产税的计算。

自用与出租房产应缴纳的房产税共计=6 000×90%×（1-20%）×1.2%+80×12%=61.44（万元）

故此题正确答案为B。

第590题

出租房产应缴纳的印花税（  ）万元。

A.51．84

B.61．44

C.61．48

D.0．08

参考答案：D

解析：

本题考查印花税的计算。

租赁合同印花税税率为1‰。应缴纳印花税=80万×1‰=0.08（万元）

故此题正确答案为D。

第591题

某企业2018年9月签订了如下合同和凭证：向某公司租赁设备一台，年租金10万元，租期三年；与银行签订借款合同，借款金额为500万元，因该借款用于企业技术改造项目，为无息贷款；受甲公司委托加工一批产品，总金额为200万元，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲公司提供，金额为180万元，该企业提供加工劳务和辅助材料，金额为20万元。则该企业上述事项应纳印花税（  ）元。（租赁合同的税率为1‰，借款合同的税率为0.05‰，加工承揽合同的税率为0.3‰）

A.450

B.940

C.1190

D.360

参考答案：D

解析：

本题考查印花税的减免。

无息、贴息贷款合同免征印花税，其他两项需要缴纳印花税，

应纳印花税的金额为10×3×10000×1‰+20×10000×0.3‰=360元

故此题正确答案为D。

【思路点拨】印花税中较难判断的其实是计税依据，比如此题中加工承揽合同的计税依据并不是产品金额200万，而是该企业提供加工劳务和辅助材料，金额为20万元。

第592题

该企业与银行签订的借款合同应纳印花税为（  ）元。

A.40

B.5.2

C.45.2

D.50

参考答案：A

解析：

本题考查印花税的计算。

借款合同应纳印花税=80×10000×0.05‰=40（元）

故此题正确答案为A。

第593题

该企业与保险公司签订的保险合同应纳印花税为（  ）元。

A.1000

B.1040

C.40

D.280

参考答案：C

解析：

本题考查印花税的计算。

财产保险合同应纳印花税=40000×1‰=40（元）。

故此题正确答案为C。

第594题

该企业签订的货物保管合同应纳印花税为（  ）元。

A.12

B.0

C.6

D.10

参考答案：A

解析：

本题考查印花税的计算。

货物保管合同应纳应纳印花税=1000×12×1‰= 12（元）。

故此题正确答案为A。

第595题

该企业营业账簿应纳印花税为（  ）元。

A.2040

B.40

C.2000

D.1000

参考答案：D

解析：

本题考查印花税的计算。

营业账簿应纳印花税=（300+100）×10000×0.25‰=1000（元）

故此题正确答案为D。

第596题

该企业证券交易应纳印花税为（  ）元。

A.100

B.1000

C.10

D.1

参考答案：B

解析：

本题考查印花税的计算。

证券交易应纳印花税=100×10000×1‰=1000（元）

故此题正确答案为B。

第597题

下列免征印花税的有（  ）。

A.应税凭证的正本或者抄本

B.个人与电子商务经营者订立的电子订单

C.对个人销售或购买住房暂免征收印花税

D.金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同

E.财产所有权人将财产赠与学校的产权转移书据

参考答案：BCDE

解析：

本题考查印花税的减免。

A选项错误，正本应该征收印花税，免征的是应税凭证的副本或者抄本。

故此题正确答案为BCDE。

【思路点拨】印花税的税收优惠内容非常多，我们可以有条理的记忆，首先记忆那些较为重要的：

1.应税凭证的副本或者抄本；

2.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；

3.中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；

4.农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同；

5.无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同；

6.财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；

7.非营利性医疗卫生机构釆购药品或者卫生材料书立的买卖合同;

8.个人与电子商务经营者订立的电子订单。

另外还有一些特殊的：

1.针对个人的税收优惠；

2.看见冬奥会三个字的；

3.社保基金免税；

4.安置房、公租房、搬迁房的税收优惠；

5.金融、农业、运输业税收优惠；

6.股权改革与公益性捐赠税收优惠。

第598题

下列应税凭证中，应缴纳印花税的有（     ）。

A.无息、贴息贷款合同

B.合同的正本

C.个人与电子商务经营者订立的电子订单

D.财产所有人将财产赠给学校所立的书据

E.对企业销售或购买住房

参考答案：BE

解析：

本题考查印花税的减免。

A选项，无息、贴息贷款合同，可以免征印花税；

B选项，已纳印花税的凭证的副本或抄本免纳印花税，合同的正本应该缴纳印花税。

C选项，个人与电子商务经营者订立的电子订单。可以免征印花税；

D选项，财产所有人将财产赠给学校所立的书据，可以免征印花税。

E选项，对个人销售或购买住房暂免征收印花税，但是对企业不可以免征印花税。

故此题正确答案为BE。

【思路点拨】印花税的税收优惠内容非常多，我们可以有条理的记忆，首先记忆那些较为重要的：

1.应税凭证的副本或者抄本；

2.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；

3.中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；

4.农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同；

5.无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同；

6.财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；

7.非营利性医疗卫生机构釆购药品或者卫生材料书立的买卖合同;

8.个人与电子商务经营者订立的电子订单。

另外还有一些特殊的：

1.针对个人的税收优惠；

2.看见冬奥会三个字的；

3.社保基金免税；

4.安置房、公租房、搬迁房的税收优惠；

5.金融、农业、运输业税收优惠；

6.股权改革与公益性捐赠税收优惠。

第599题

自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个人工商户可以在50%的税额幅度内减征的有（）。

A.资源税

B.房产税

C.证券交易印花税

D.耕地占用税

E.城镇土地使用税

参考答案：ABDE

解析：

自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个人工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

第600题

下列免征印花税的有（  ）。

A.划转非上市公司股份的，对划出方与划入方签订的产权转移书据

B.对社保基金理事会及养老基金投资管理机构运用养老基金买卖证券

C.对铁路、公路、航运、水陆承运快件行李、包裹开具的托运单据

D.财产所有人将财产赠给学校所立的书据

E.股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让

参考答案：ACDE

解析：

本题考查印花税的减免。

B选项，对社保基金理事会及养老基金投资管理机构运用养老基金买卖证券应缴纳的印花税实行先征后返，而不是免征印花税。养老基金持有的证券，在养老基金证券账户之间的划拨过户，不属于印花税的征收范围，不征收印花税。对社保基金理事会及养老基金投资管理机构管理的养老基金转让非上市公司股权，免征社保基金理事会及养老基金投资管理机构应缴纳的印花税。

故此题正确答案为ACDE。