第701题

纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时，应当先向行政复议机关申请复议后，才可以向人民法院提起行政诉讼的是（　）。

A.加收滞纳金

B.税收保全措施

C.处以税款50%的罚款

D.强制执行措施

参考答案：A

解析：

本题考查税务行政复议范围。

对具体征税行为不服时，先复议再诉讼。征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

A选项属于征税行为，但是BCD均不属于征税行为。

故此题正确答案为A。

【思路点拨】此知识点为非常重要的内容，其思路是选出征税行为，因为申请人对复议范围中征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议。因此我们需要牢记哪些是征税行为。

第702题

行政复议机关受理人申请对税务机关下列（  ）不服可以提出行政复议申请。

A.征税行为

B.行政许可、行政审批行为

C.发票管理行为

D.立法行为

E.税收保全措施、强制执行措施

参考答案：ABCE

解析：

本题考查税务行政复议范围。

行政复议机关受理申请人对税务机关下列具体行政行为不服提出的行政复议申请：征税行为、行政许可、行政审批行为、发票管理行为、税收保全措施、强制执行措施、行政处罚行为等。

D选项立法行为不可以提出行政复议申请。

故此题正确答案为ABCE。

【思路点拨】注意征税行为是必经复议，其他是选择复议（行政许可、行政审批行为、发票管理行为、税收保全措施、强制执行措施、行政处罚行为等。）。

第703题

行政行为有下列（  ）情形之一的，人民法院判决撤销或者部分撤销，并可以判决被告重新作出行政行为。

A.主要证据不足

B.适用法律、法规错误

C.违反法定程序

D.对原告造成利益损害过大

E.超越职权

参考答案：ABCE

解析：

本题考查税务行政诉讼的审理和判决。

行政行为有下列情形之一的，人民法院判决撤销或者部分撤销，并可以判决被告重新作出行政行为：①主要证据不足；②适用法律、法规错误；③违反法定程序；④超越职权；⑤滥用职权；⑥明显不当的。人民法院判决被告重新作出行政行为的，被告不得以同一的事实和理由作出与原行政行为基本相同的行政行为。

故此题正确答案为ABCE。

第704题

《行政诉讼法》规定，人民法院只能受理因具体（  ）行为引起的行政争议。

A.行政

B.执法

C.司法

D.诉讼

参考答案：A

解析：

本题考查税务行政诉讼的受案范围。

《行政诉讼法》规定，人民法院只能受理因具体行政行为引起的行政争议。

故此题正确答案为A。

第705题

纳税检查的主体是(  )。

A.国家财政部门

B.税务机关

C.自然人

D.企事业单位

参考答案：B

解析：

本题考查纳税检查的概念。

纳税检查的主体：税务机关

纳税检查的客体：纳税义务人，还包括代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人等。

纳税检查的对象：纳税人从事的经济活动和各种应税行为，以及履行纳税义务的情况等

纳税检查的依据：各种税收法规、会计法规、企业财务制度。当税收法规和其他财会制度发生冲突时，以税收法规为准

故此题正确答案为B。

【思路点拨】此题需要注意的一个点是；纳税检查的客体不仅仅是纳税义务人，还包括代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人等。

第706题

纳税检查的对象是(  ）。

A.纳税人的合同

B.纳税人编制的各种账簿和凭证

C.纳税人所从事的经济活动和各种应税行为，以及履行纳税义务的情况

D.纳税人编制的财务报表

参考答案：C

解析：

本题考查纳税检查的概念。

纳税检查的主体：税务机关

纳税检查的客体：纳税义务人，还包括代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人等。

纳税检查的对象：纳税人从事的经济活动和各种应税行为，以及履行纳税义务的情况等

纳税检查的依据：各种税收法规、会计法规、企业财务制度。当税收法规和其他财会制度发生冲突时，以税收法规为准

故此题正确答案为C。

第707题

下列关于纳税检查的必要性说法不正确的是（  ）。

A.纳税检查是行使财政经济职能的体现

B.纳税检查是当前经济形势的客观要求

C.纳税检查是搞好征管工作的有力保证

D.纳税检查是行使财政监督职能的具体体现

参考答案：A

解析：

本题考查纳税检查的必要性。

纳税检查的必要性：①纳税检查是行使财政监督职能的具体体现②纳税检查是当前经济形势的客观要求③纳税检查是搞好征管工作的有力保证。A选项说法错误。故此题正确答案为A。

第708题

 税务机关在调查税收违法案件时，经(  )以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

A.县

B.省

C.市

D.国家税务总局

参考答案：C

解析：

本题考查纳税检查的范围。

税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

故此题正确答案为C。

【思路点拨】考频极高，一定注意储蓄存款的特殊性，需要市以上批准。

第709题

下列有关纳税检查的说法，错误的是（  ）。

A.纳税人的账簿、记账凭证、报表属于纳税检查的范围，有关资料不属于纳税检查的范围

B.纳税检查是充分发挥税收职能作用的一种管理活动

C.税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途

D.税收法规与其他财会制度发生冲突时，以税收法规为准

参考答案：A

解析：

本题考查纳税检查的范围。

A选项错误，纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料属于纳税检查的范围。

B选项正确，纳税检查是充分发挥税收职能作用的一种管理活动

C选项正确，税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途

D选项正确，税收法规与其他财会制度发生冲突时，以税收法规为准

故此题正确答案为A。

第710题

按照检查的范围、内容、数量和查账粗细的不同，纳税检查的基本方法可以分为（　）。

A.顺查法与逆查法

B.比较分析法与推理分析法

C.联系查法与侧面查法

D.详查法与抽查法

参考答案：D

解析：

考查纳税检查的方法。

按照检查的范围、内容、数量和查账粗细的不同，纳税检查的基本方法可以分为详查法与抽查法，故D项正确；

顺查法与逆查法，按照查账的顺序不同分类，故A项错误；

比较分析法与推理分析法，是分析法中包含的两种方法，故B项错误；

联系查法与侧面查法，按照与检查资料之间的相互关系分类，故C项错误；

故此题正确答案为D。

【思路点拨】纳税检查的方法分类：

①按照检查的范围、内容、数量和查账粗细划分：详查法、抽查法。

②按照查账的顺序划分，顺查法、逆查法。

③按照与检查资料之间的相互关系：联系查法、侧面查法。

④分析法（不宜作为查账定案的依据）：比较分析、推理分析、控制分析。

⑤盘存法。

第711题

按照检查的内容、范围、数量和查账粗细的不同，分为（）。

A.详查法

B.抽查法

C.顺查法

D.分析法

E.逆查法

参考答案：AB

解析：

本题考查纳税检查的方法。

按照检查的内容、范围、数量和查账粗细的不同，分为详查法和抽查法。

故此题正确答案为AB。

第712题

采用（   ）发现的问题，不能作为定案的依据。

A.详查法

B.抽查法

C.顺查法

D.分析法

参考答案：D

解析：

本题考查纳税检查的方法。

详查法：适用于经济业务比较简单、会计核算制度不健全和财务管理比较混乱的企业，以及在立案侦查经济案件时采用。

抽查法：抽查效果的好坏，关键在于抽查对象的确定。

顺查法：凭证——账簿——报表——纳税情况

分析法：采用分析法发现的问题，不能作为定案的依据。

故此题正确答案为D。

第713题

通过对货币资金、存货和其他物质等实物资产的盘点清查，对照账面余额，来推算检查企业反映的生产经营成本及推算生产经营收入是否正确的一种查账方法是（  ）。

A.分析法

B.联系查法

C.顺查法

D.盘存法

参考答案：D

解析：

本题考查盘存法。

A选项分析法：是针对企业的会计资料，运用数理统计和逻辑思维推理对一般事物现象进行客观分析判断的一种纳税检查方法。

B选项联系查法：是对相关资料有联系的地方，如账证之间、账账之间、账表之间，进行相互对照检查的一种方法。

C选项顺查法：是依照会计核算的顺序，从检查会计凭证开始，由凭证到账簿进而到报表，最后审查纳税情况的一种检查方法。

D选项盘存法：通过对货币资金、存货和其他物资等实物资产的盘点清查，对照账面余额，来推算检查企业反映的生产经营成本及推算生产经营收入是否正确的一种查账方法。

故此题正确答案为D。

【思路点拨】纳税检查的方法还有一种考查方式就是直接考查分类：

①按照检查的范围、内容、数量和查账粗细划分：详查法、抽查法。

②按照查账的顺序划分，顺查法、逆查法。

③按照与检查资料之间的相互关系：联系查法、侧面查法。

④分析法（不宜作为查账定案结论的依据）：比较分析、推理分析、控制分析。

⑤盘存法。

第714题

记账凭证的检查不包括(  )。

A.记账凭证是否附有合法合规的原始凭证

B.记账凭证是否真实、完整

C.会计科目及其对应关系是否正确

D.会计记录所反映的经济内容是否完整，处理是否及时

参考答案：B

解析：

本题考查记账凭证的检查。

记账凭证的检查：

（1）记账凭证是否附有原始凭证，两者的内容是否一致；

（2）会计科目及其对应关系是否正确；

（3）会计记录所反映的经济内容是否完整，处理是否及时。

B选项，原始凭证需要检查是否真实、完整。

故此题正确答案为B。

第715题

账簿检查时，序时账的审查分析不包括(  )。

A.审查账簿真实性

B.审查借贷发生额的对应账户

C.审查账面出现的异常情况

D.审查附件是否齐全

参考答案：D

解析：

本题考查会计账簿的检查。

序时账的审查分析：

（1）审查账簿的真实性

（2）审查借贷发生额的对应账户

（3）审查账面出现的异常情况

D选项审查附件是否齐全是检查自制凭证的内容。

故此题正确答案为D。

第716题

对资产负债表的审查项目不包括(  )。

A.往来款项

B.固定资产

C.待摊费用

D.销售费用

参考答案：D

解析：

本题考查会计报表的检查。

资产负债表审查项目包括往来款项、各项存货项目、待摊费用、预提费用、固定资产的审查。D选项销售费用属于利润表的检查项目。

故此题正确答案为D。

【思路点拨】一定注意区分资产负债表和利润表的检查项目内容。利润表的检查分析包含：主营业务收入、主营业务成本、营业费用（销售费用）。

第717题

下列属于企业的存货项目的有(  )。

A.原材料

B.在建工程

C.发出商品

D.无形资产

E.产成品

参考答案：ACE

解析：

本题考查会计凭证、会计账簿和会计报表的检查。

存货项目包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品（库存商品）、发出商品。

故此题正确答案为ACE。

【思路点拨】另外注意固定资产项目：包括“固定资产原价”、“累计折旧”、“固定资产净值”、“固定资产清理”、“在建工程”和“待处理固定资产净损失”等相关项目的检查。

第718题

税务机关对某企业进行纳税检查时，发现该企业将生产领用的原材料5 0 0 0元误记为50000元，企业应做的账务调整为（）

A.红字借记“原材料”5 000元

B.红字借记“原材料”45 000元

C.红字贷记“原材料”5 000元

D.红字贷记“原材料”45 000元

参考答案：D

解析：

本题考查红字冲销法。

由于该企业将生产领用的原材料多记了45000元，因此，企业应做的账务调整为红字贷记“原材料”45000元。

选项D 符合题意，AB项借贷方向错误，C项金额错误。

故本题正确答案为D。

第719题

当发现漏记会计账目时，可以采用的账务调整方法为(   )。

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合账务调整法

D.反向记账法

参考答案：B

解析：

本题考查账务调整的基本方法。

故此题正确答案为B。

【思路点拨】错冲；漏补；而综合调整法一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目正确的情况，正确的一方不调整，错误的一方用错误科目转账调整，再补充上正确的会计科目。

第720题

对于影响本年度以前月份的所得应调整的账户是（  ）

A.以前年度损益调整

B.本年利润

C.管理费用

D.应收账款

参考答案：B

解析：

本题考查综合账务调整法。

对于影响本年度的所得可以直接调整“本年利润”账户，而对于影响上年度的所得可以直接调整“以前年度损益调整”账户。

故此题正确答案为B。

【思路点拨】注意当月发现错误，可以直接调整损益类科目；当年月度结算后发现错误，可以直接调整“本年利润”账户。