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中级经济师《财政税收经济专业与实务》题库(1047题)
第761题
企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入是指（ ）。
A.利息收入
B.租金收入
C.转让财产收入
D.特许权使用费
参考答案：B
解析：
本题考查租金收入的检查。
A选项利息收入：是指纳税人将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或因他人占用企业资金所取得的收入。
B选项租金收入：是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。
C选项转让财产收入：主要是转让固定资产收入和转让有价证券、股权以及其他财产收入。
D选项特许权使用费：是指企业通过提供专利权、非专利技术、商标权。著作权以及其他特性权的使用权而取得的收入。故此题正确答案为B。
第762题
某工业企业转让商标使用权时，其净收入应计入的科目为( )
A.主营业务收入
B.其他业务收入
C.营业外收入
D.投资收益
参考答案：B
解析：
本题考查年度收入总额的检查。
特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。
特许权使用费收入主要通过“其他业务收入”核算。
故此题正确答案为B。
【思路点拨】特许权使用费收入的检查应注意以下三点：
①特许权使用费收入是指企业通过提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。
②收入确认时间：按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
③特许权使用费收入主要通过“其他业务收入”核算，检查时注重检查纳税人的特许权转让是否属实，特许权使用费收入是否及时、足额入账，是否存在将收入直接冲减费用、损失的情况。
第763题
特许权使用费收入主要通过（ ）核算。
A.主营业务收入
B.利息收入
C.财务费用
D.其他业务收入
参考答案：D
解析：
本题考查特许权使用费收入的检查。
特许权使用费收入主要通过“其他业务收入”核算。故此题正确答案为D。
【思路点拨】特许权使用费收入的检查应注意以下三点：
①特许权使用费收入是指企业通过提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。
②收入确认时间：按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
③特许权使用费收入主要通过“其他业务收入”核算，检查时注重检查纳税人的特许权转让是否属实，特许权使用费收入是否及时、足额入账，是否存在将收入直接冲减费用、损失的情况。
第764题
某企业在进行所得税检查时，发现该企业在“营业外支出”科目列支对山区贫困地区的捐款80万元，在计算所得税时未做纳税调整。该企业在本年度会计利润为500万元，则应补缴企业所得税（ ）万元。
A.5
B.10
C.20
D.25
参考答案：A
解析：
本题考查捐赠支出的企业所得税检查。
企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分准予扣除。
允许税前扣除的限额=500×12%=60(万元)，应调增应纳税所得额=80-60=20(万元)，
应补缴企业所得税=20×25%=5(万元)。
故此题正确答案为A。
【思路点拨】一定注意若是实际扣除数额大于限额，一定是按照限额扣除，也就是小数扣除。如果在限额内，那就据实扣除。
第765题
下列关于不征税收入和免税收入的检查说法不正确的是（ ）。
A.不征税收入包括财政拨款、依法取得收入并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。
B.对于财政拨款收入的检查，要检查企业是否存在骗取财政拨款、未按规定用途使用财政拨款的情形
C.免税收入包括财政拨款收入，符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益
D.检查国债利息收入时，要审查企业反映国债利息收入的明细账户及相关原始凭证、记账凭证，看企业是否存在将非国债利息收入混入国债利息收入，少缴纳企业所得税的情形
参考答案：C
解析：
本题考查不征税收入和免税收入的检查。
C选项说法错误，财政拨款收入是不征税收入，不是免税收入。故此题正确答案为C。
【思路点拨】区分不征税收入和免税收入的技巧：不征税收入是与“财政”相关的，免税收入是与“利息”相关的。
第766题
下列不属于税金的是（ ）。
A.消费税
B.关税
C.房产税
D.企业所得税
参考答案：D
解析：
本题考查税金的检查。
税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加。即企业按规定缴纳的消费税、城市维护建设税、关税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、教育费附加等产品税金及附加。故此题正确答案为D。
【思路点拨】一定注意增值税和企业所得税都不属于税金，最典型最常考的税金就是消费税、城建及教育附加。
第767题
税法规定中，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过（ ）年。
A.2
B.3
C.4
D.5
参考答案：D
解析：
本题考查亏损弥补的检查。
税法规定中，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。
故此题正确答案为D。
【思路点拨】注意如果企业连续发生年度亏损，下一年盈利后，应首先弥补以前年度的亏损。若盈利额大于以前年度累计的亏损额，且未超过弥补年限，可将亏损一次性弥补；否则,先弥补第一个年度的亏损额，以此类推。若超过法定弥补年限，未补足部分则不得再弥补。对于这方面的检查，主要是看企业对损失的弥补方式是否符合法律规定，是否存在对超过法定弥补年限的损失进行弥补的情形。
第768题
某企业2019年度“固定资产”为500万元，“累计折旧”为100万元，“固定资产减值准备”为10万元。该企业应调增应纳税所得额（）万元。
A.500
B.400
C.100
D.10
参考答案：D
解析：
本题考查不允许扣除项目的检查。
固定资产减值准备不得在税前扣除。
因此该企业应调增应纳税所得额10万。
故此题正确答案为D。
第769题
关于企业赞助支出的说法，错误的是( )。
A.非广告性质的赞助支出不得税前扣除
B.企业发生的赞助支出通过“营业外支出”科目核算
C.不得税前扣除的赞助支出应通过“利润分配”科目核算
D.不得税前扣除的赞助支出应全额调增应纳税所得额
参考答案：C
解析：
本题考查不允许税前扣除项目的检查。
A项：非广告性质的赞助支出不得税前扣除，正确。
B项：企业发生的赞助支出通过“营业外支出”科目核算，正确。
C项：不得税前扣除的赞助支出应通过“营业外支出”科目核算，错误。
D项：不得税前扣除的赞助支出应全额调增应纳税所得额，正确。
本题要求选择错误的选项。
故此题正确答案为C。
A.50
B.35
C.24.80
D.19.80
参考答案：D
解析：
本题考查不得税前扣除项目的检查。
根据税法规定：纳税人违反税收法规，被税务机关处以的税收滞纳金。纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物等罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在税前扣除。
对于企业发生的经济业务中的罚款和滞纳金准予在税前扣除，准予在税前扣除的罚款支出＝
10（银行罚息）＋5（延期支付货款罚款）＋4.8（经济业务保证金罚款）＝19.80（万元）。
故此题正确答案为D。
【思路点拨】这里非常容易混淆的一个点就是哪些罚款可以扣除哪些不可以扣除，其实总结一句话就是：违反法律法规的行政性罚款不可以扣除，但是与生产经营有关的经营性罚款罚息可以税前扣除。
第771题
公债的产生具备的两个基本条件是（）。
A.财政支出的需要
B.社会闲置资金的存在
C.借债规模的扩大
D.财政收入的需要
E.社会的需要
参考答案：AB
解析：
本题考查公债的含义。
公债的产生要具备两个基本条件：一是财政支出的需要，二是社会闲置资金的存在。
故此题正确答案为AB。
第772题
在市场经济条件下，举债主体通常可以分为（ ）。
A.私人
B.企业
C.政府
D.事业单位
E.社会团体
参考答案：ABC
解析：
本题考查公债的含义。
在市场经济条件下，举债主体通常可以分为两类：一是私人和企业，二是政府。
故此题正确答案为ABC。
【思路点拨】延伸内容：私人和企业举债的债务称为民间债务或私债，政府举借的债务称为公债 ，公债是整个社会债务的重要组成部分，而从公债的举债层级来看，又分为中央政府举借的公债和地方政府举借的公债，中央政府在国内外发行债券或向外国政府和银行借款所形成的国家债务称为国债，地方政府举借的各种类型的债务称为地方债。
第773题
下列关于公债的说法中，不正确的是（ ）。
A.从举债层级来看，公债分为中央政府公债和地方政府公债
B.公债是一种非经常性的财政支出
C.公债的发行必须遵循信用原则，即有借有还
D.公债具有偿还性
参考答案：B
解析：
本题考查公债的含义。
B选项错误，公债是一个特殊的财政范畴，首先它是一种非经常性的财政收入，因为政府发行债务或借款意味着政府可支配资金的增加。
故此题正确答案为B。
【思路点拨】公债的含义中需要另外注意的两句话：①公债具有偿还性，又是一种预期的财政支出；②公债的可靠性强于私债，所以通常将公债称为“金边债券”。
第774题
在公债的发行方式中，发行主体与承销人共同协商发行条件，签订承销合同，明确双方权利义务关系，由承销人向投资者分销的方式是（ ）。
A.直接发行方式
B.承购包销方式
C.公募招标方式
D.连续发行方式
参考答案：B
解析：
本题考查公债发行的方式。
⑴直接发行方式：即发行主体直接向个人或机构投资者销售公债。
⑵承购包销方式：这种方式中，发行主体与承销人共同协商发行条件，签订承销合同，明确双方权利义务关系，由承销人向投资者分销。
⑶公募招标方式：这种方式是通过金融市场公开招标、投标确定发行条件。招标、投标方式通过市场机制确定发行条件，具有较强的适应性和生命力，已经成为当今世界各国的主导发行方式。
⑷连续发行方式：这种方式是发行主体不预先确定发行条件，而是委托发行网点和代理经销机构相机确定，且可随时调整发行条件，调节发行流量。
故此题正确答案为B。
【思路点拨】公债四种发行方式的概念区分考频非常高，其中最常考察的是连续发行方式，其关键是“不预先确定发行条件”。其次注意公募招标是当今世界各国主导发行方式。
第775题
公债发行的方式包括( )。
A.直接发行方式
B.承购包销方式
C.公募招标方式
D.连续发行方式
E.间接发行方式
参考答案：ABCD
解析：
本题考查公债发行的方式。
⑴直接发行方式：即发行主体直接向个人或机构投资者销售公债。
⑵承购包销方式：这种方式中，发行主体与承销人共同协商发行条件，签订承销合同，明确双方权利义务关系，由承销人向投资者分销。
⑶公募招标方式：这种方式是通过金融市场公开招标、投标确定发行条件。招标、投标方式通过市场机制确定发行条件，具有较强的适应性和生命力，已经成为当今世界各国的主导发行方式。
⑷连续发行方式：这种方式是发行主体不预先确定发行条件，而是委托发行网点和代理经销机构相机确定，且可随时调整发行条件，调节发行流量。
故此题正确答案为ABCD。
【思路点拨】公债四种发行方式的概念区分考频非常高，其中最常考察的是连续发行方式，其关键是“不预先确定发行条件”。其次注意公募招标是当今世界各国主导发行方式。
第776题
发行公债应根据社会经济状况而定，必须有利于社会经济的稳定和发展，遵循的是公债发行的（ ）原则。
A.景气发行
B.稳定市场秩序
C.发行成本最小
D.发行有度
参考答案：A
解析：
本题考查公债的发行原则。
景气发行原则，是指发行公债应根据社会经济状况而定，必须有利于社会经济的稳定和发展。
发行成本最小原则，是指证券的利息支出及其发行费用支出应尽量节约，最大限度的降低其筹集资金的成本。
发行有度原则,即公债发行量要适度，既要考虑到财政资金运用的需要，也要考虑到社会、居民的应债能力，即所能筹集到的资金。
稳定市场秩序原则，指发行公债不应导致证券市场的巨大波动，特别是要维持债券市场价格的稳定。
故此题正确答案为A。
【思路点拨】公债发行的原则有两种考核方式：一种是单纯考查其原则，一种是考查其原则的含义辨析，其中特别容易混淆的是景气发行原则和稳定支出秩序原则的内涵分辨，我们只要记住一句：经济景气，市场稳定。（景气发行原则，是指发行公债应根据社会经济状况而定，必须有利于社会经济的稳定和发展。稳定市场秩序原则，指发行公债不应导致证券市场的巨大波动，特别是要维持债券市场价格的稳定。）
第777题
公债的发行原则不包括（ ）。
A.景气发行原则
B.稳定市场秩序原则
C.发行成本最小原则
D.筹措资金最大原则
参考答案：D
解析：
本题考查公债的发行原则。
景气发行原则，是指发行公债应根据社会经济状况而定，必须有利于社会经济的稳定和发展。
发行成本最小原则，是指证券的利息支出及其发行费用支出应尽量节约，最大限度的降低其筹集资金的成本。
发行有度原则,即公债发行量要适度，既要考虑到财政资金运用的需要，也要考虑到社会、居民的应债能力，即所能筹集到的资金。
稳定市场秩序原则，指发行公债不应导致证券市场的巨大波动，特别是要维持债券市场价格的稳定。
故此题正确答案为D。
【思路点拨】公债发行的原则有两种考核方式：一种是单纯考查其原则，一种是考查其原则的含义辨析，其中特别容易混淆的是景气发行原则和稳定支出秩序原则的内涵分辨，我们只要记住一句：经济景气，市场稳定。（景气发行原则，是指发行公债应根据社会经济状况而定，必须有利于社会经济的稳定和发展。稳定市场秩序原则，指发行公债不应导致证券市场的巨大波动，特别是要维持债券市场价格的稳定。）
第778题
发行主体不预先确定发行条件，而是委托发行网点和代理销售机构相机确定，且可随时调整发行条件，调节发行流量的公债发行方式是（）。
A.直接发行方式
B.承购包销方式
C.公募招标方式
D.连续发行方式
参考答案：D
解析：
本题考查公债发行的方式。
⑴直接发行方式：即发行主体直接向个人或机构投资者销售公债。
⑵承购包销方式：这种方式中，发行主体与承销人共同协商发行条件，签订承销合同，明确双方权利义务关系，由承销人向投资者分销。
⑶公募招标方式：这种方式是通过金融市场公开招标、投标确定发行条件。招标、投标方式通过市场机制确定发行条件，具有较强的适应性和生命力，已经成为当今世界各国的主导发行方式。
⑷连续发行方式：这种方式是发行主体不预先确定发行条件，而是委托发行网点和代理经销机构相机确定，且可随时调整发行条件，调节发行流量。
故此题正确答案为D。
第779题
公债的付息方式中，多适用于期限较短或者超过一定期限后随时可以兑现的债券的是（ ）。
A.按期分次支付法
B.到期一次支付法
C.抽签支付法
D.调换支付法
参考答案：B
解析：
本题考查公债的偿还。
按期分次支付法多适用于期限较长或在持有期限内不准兑现的债券，A项错误。
到期一次支付法多适用于期限较短或者超过一定期限后随时可以兑现的债券，B项正确。
抽签支付法多适用于政府在发行公债时规定要定期抽签，分期分批予以偿还，C项错误。
调换支付法多适应于政府发行新债券偿还即将到期的旧债券，D项错误。
故此题正确答案为B。
【思路点拨】偿还本金的方式和公债付息的方式需要进行区分：
偿还本金的方式有：市场购销偿还法、抽签偿还法、比例偿还法、到期一次偿还法、调换偿还法。
公债付息的方法有：按期分次支付法、到期一次支付法。
第780题
将公债总额分为若干份，逐年按既定份额偿还的方法是（ ）。
A.市场购销偿还法
B.到期一次偿还法
C.比例偿还法
D.调换偿还法
参考答案：C
解析：
本题考查公债的偿还。
公债到期之后,要按照发行时的规定，按期归还本金。在公债的具体偿还过程中采用的主要方式有：
①市场购销偿还法，即政府按照市场价从债券市场收回公债券，从而使公债免除。
②抽签偿还法，即政府在发行公债时规定将定期抽签，分期分批予以偿还。这一方法不论公债号码顺序的先后和认购公债的迟早，都以中签年度作为偿还期。
③比例偿还法，即将公债总额分为若干份，逐年按既定份额偿还。因此C选项符合题意。
④到期一次偿还法，即政府对发行的公债，实行在债券到期日按票面金额一次全部偿还本金和利息的办法。
⑤调换偿还法，即政府发行新债券以偿还即将到期的旧债券。
故此题正确答案为C。
【思路点拨】偿还本金的方式按照其字面意思去辨析即可，比如抽取偿还法的概念中会有“抽签”的字眼，比例偿还法中会有“分为若干份”的字眼。另外注意与公债付息的两个方法进行区分：按期分次支付法和到期一次支付法。