中级经济师《财政税收经济专业与实务》题库（1047题）

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某企业在进行所得税检查时，发现该企业在“营业外支出”科目列支对山区贫困地区的捐款80万元，在计算所得税时未做纳税调整。该企业在本年度会计利润为500万元，则应补缴企业所得税（　　）万元。

A.5

B.10

C.20

D.25

知识点：第8章 纳税检查

参考答案：A

解析：

本题考查捐赠支出的企业所得税检查。

企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分准予扣除。

允许税前扣除的限额=500×12%=60(万元)，应调增应纳税所得额=80-60=20(万元)，

应补缴企业所得税=20×25%=5(万元)。

故此题正确答案为A。

【思路点拨】一定注意若是实际扣除数额大于限额，一定是按照限额扣除，也就是小数扣除。如果在限额内，那就据实扣除。