第21题

判断上述税收优惠属于照顾性税收支出还是刺激性税收支出。

参考答案：见解析

解析：

属于照顾性税收支出。照顾性税收支出，主要是针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所釆取的照顾性措施。照顾性税收支出明显带有财政补贴性质，目的在于扶持国家希望发展的亏损或微利企业以及外贸企业，但照顾性税收支出必须严格区分经营性亏损和政策性亏损，要尽可能地避免用税收支岀的手段去支持因主观经济管理不善所造成的财务困难。

第22题

简述政府财政投资特点。

参考答案：见解析

解析：

与非政府部门投资相比，政府投资在盈利性、项目规模、效益标准等方面有显著特点。

（1）在盈利性方面，政府投资可以不盈利或微利，但是政府投资项目的建成，可以极大地提高国民经济的整体效益；而非政府部门投资追求微观上的盈利性。

（2）在项目规模方面，由于政府财力雄厚，而且资金来源多半是无偿的，所以政府投资的项目可以投资于大型项目和长期项目；而非政府部门一般无力承担规模较大的投资项目，只能从事周转快、见效快的短期性投资项目。

（3）在效益标准方面，政府财政投资既考虑社会效益好也考虑经济效益；但非政府投资很可能不顾及非经济的社会效益。

第23题

简要概述财政补贴的分类有哪些。

参考答案：见解析

解析：

（1）按补贴内容分类可以把财政补贴分为现金补贴和实物补贴。

现金补贴，一般称为明补，如职工副食品补贴。现金补贴是补贴对象直接受益，提高补贴对象的购买力。

实物补贴，一般称为暗补，补贴接受主体并未真正获益的财政补贴，即补贴利益发生了转移的那部分财政补贴。如农副产品价格补贴和农业生产资料价格补贴。简单理解食物补贴，是把财政资金补给物，谁买物谁享受补贴。

（2）按照世贸组织的分类方法，可以把补贴分为禁止性补贴、可诉补贴和不可诉补贴。

禁止性补贴包括出口补贴和进口替代补贴；不可诉补贴主要包括不具有专项性的补贴、给予基础研究的援助性补贴、给予贫困地区的补贴、为适应新环境而实施的补贴，以及用于鼓励农业研究与开发、鼓励农民退休等方面的补贴；可诉补贴并不一定意味着必须取消，一般来说只有同时具备下列三种条件，该种可诉补贴才需要被取消：

第一，该种补贴必须要具有专向性——企业专向性、产业专向性和地区专向性。

第二，该种补贴必须被某个成员国起诉。

第三，该补贴必须被证明对成员国造成了实质损害或实质损害威胁。

（3）财政补贴的项目和形式分类，分为价格补贴、企业亏损补贴、财政贴息、外贸补贴、减免税收、房租补贴、职工生活补贴。

企业亏损补贴与价格补贴都是与产品价格有关，但两者又有明显的区别：

第一，价格补贴直接与市场零售商品有关，而企业亏损补贴主要与工业生产资料有关。

第二，价格补贴的直接受益人是居民，企业亏损补贴的直接受益人是相关企业。

第三，价格补贴是在流通环节上的补贴，企业亏损补贴是在生产环节上的补贴。

第四，价格补贴的对象是商品，而企业亏损补贴的对象是企业。

我国补贴以价格补贴和企业亏损补贴为主要内容，且每年反映在国家预算上仅有这两项补贴。价格补贴改为在支出中列支；企业亏损补贴作为冲减收入处理。

（4）按补贴的环节分类，分为生产补贴、流通补贴、分配补贴、消费补贴。

1）生产补贴。又称生产性补贴，是指对社会再生产的生产环节进行的补贴。其补贴的项目主要有粮、棉、油加价款补贴，农用生产资料价格补贴和工业生产企业亏损补贴等。

2）流通补贴。又称商业经营性补贴，是指对社会再生产的流通环节进行的补贴。其补贴项目主要有粮、棉、油价差补贴，平抑市场肉食、蔬菜价差补贴，民用煤销售价差补贴以及国家储备粮、棉、油等利息费用补贴。

3）分配环节补贴主要有财政贴息和税收支出。

4）消费补贴。又称消费性补贴，是指对社会再生产的消费环节进行的补贴。其补贴项目主要有房租补贴、副食品价格补贴、水电煤补贴和职工交通补贴等。

第24题

简述社会保障制度的类型

参考答案：见解析

解析：

社会保障制度的类型有：社会保险型、社会救济型、普遍津贴型、节俭基金型。

一、社会保险型
政府按照“风险分担，互助互济”的保险原则举办的社会保险计划；受保人和雇主要缴纳保险；受保人发生受保事故时，无论其经济条件如何，只要按规定交纳了保险费，就可以享受政府提供的保险金。
二、社会救济型
（1）受保人不用缴纳任何费用，保障计划完全由政府从政府预算中筹资；
（2）受保人享受保障计划的津贴需要经过家庭收入及财产调查，只有经济条件符合受保人的资格才享受政府的津贴。
三、普遍津贴型
政府按照“人人有份”的福利原则举办的一种社会保障计划；在这种计划中受保人及其雇主并不需要缴纳任何费用，普遍津贴的资金来源与社会救济一样也完全由政府预算拨款，与社会救济不同的是，受保人在享受津贴时并不需要进行家庭生计调查；
四、节俭基金型
政府按照个人账户的方式举办的社会保障计划。在这种计划模式下，雇主和雇员都必须依法按照职工工资的一定比例向雇员的个人账户缴费。个人账户中缴费和投资收益形成的资产归职工个人所有，但这部分资产要由政府负责管理。一旦个人发生受保事故，政府要从其个人账户中提取资金支付保障津贴；而当职工不幸去世时，其个人账户中的资产家属可以继承。

节俭基金型的社会保障计划与社会保险计划相比，其最大的特点是受保人之间不能进行任何形式的收入再分配，因而不具有互助互济的保险功能。虽然没有任何收入再分配功能，但却具有强制储蓄的功能，它实际上是政府举办的一种强制储蓄计划。

第25题

简述财政补贴的经济影响分析及其实际经济效应

参考答案：见解析

解析：

一、经济影响分析

（1）财政补贴可以改变需求结构。

财政补贴可以改变相对价格结构，但其首先是可以改变需求结构。价格的高低可以影响需求结构，那么能够影响价格水平的财政补贴便有影响需求结构的作用。

（2）财政补贴可以改变供给结构。

财政补贴可以改变供给结构的作用，是通过改变企业购进的产品价格（供给价格或销售价格补贴），从而改变企业盈利水平而发生的。

（3）将外部效应内在化（如科学研究的补贴）。

二、财政补贴的实际经济效应

（1）有效地贯彻国家的经济政策（首要意义）。

（2）以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应（实际经济意义）。

（3）加大技术改造力度，推动产业升级。

（4）消除“排挤效应”。

（5）稳定社会经济。

第26题

说明我国在财政支出方面的一些发展变化。

参考答案：见解析

解析：

（1）从占国内生产总值比重看，财政支出表现出“稳、降、升”的阶段性特征。

（2）从中央与地方财政支出关系看，地方财政支出占比提升。地方政府承担了主要的财政支出责任。

（3）从功能性质分类看，经济建设支出占比明显下降。科教文卫支出方面，总体上呈现缓慢上升态势；国防支出方面，总体上呈现缓慢下降态势；行政管理支出方面，2007年以前呈现占比提高态势，近年来有所降低。

（4）从细分项目看，财政支出结构变化也十分明显。一般公共服务支出占比下降；教育支出保持在较高水平；社会保障和就业支出占比提高；医疗卫生与计划生育支出占比提高。

第27题

我国财政支出存在什么样的问题。

参考答案：见解析

解析：

（1）一般公共服务支出中行政管理费用支出比重偏高

①政府机构规模宏大。

②行政管理费用支出不够透明。

（2）缺乏科学合理的财政职能界定，经济建设比重偏高。

经济建设支出规模庞大、支出结构不合理。政府支出尽管在消减经济建设的比例，加大公共财政的投入。

（3）我国财政教育支出结构不合理。

我国财政教育投入主要倾向于高等教育，小学和初中教育所占比例偏低，从投入产出的角度入手，政府重视高等教育的投入，产出的社会效益更大。但是教育作为一项持续性的工程，低等教育的培养也同样重要。其次表现在区域性的差异，东部发达地区的资金注入占比大，东中西部地区投入占比相对较少，这样的教育支出结构不利于我国教育的均衡持续发展。

（4）财政预算监督乏力。

我国的财政制度相对缺乏科学预算、科学管理，同时对于财政支出的控制方向不精确。

第28题

说明我国财政支出的改革措施。

参考答案：见解析

解析：

（1）减少行政管理的支出的同时提高资金利用效率。例如加强三公经费的审查，监督资金的流向，提高资金的使用效率。

（2）以改善民生为重点加强社会公共性财政支出。

①增加对教育的财政投入与扶持力度

重视教育的同时加大资金的倾斜力度，平衡地区间的教育差距，促进教育公平。

②加强社会保障支出，完善社会保障制度

政府需要积极完善社会保障制度，构建合理的社保支出结构。

（3）增加对基础设施建设投资

把投资重点放在基础设施的建设上来。减少对经济的直接干预，充分尊重市场规律，让市场发挥主导性的作用。

（4）建立完善的预算监督体系

构建全面的预算监督体系，系统实施事前、事中、事后监管三者相结合的方式，切实提高我国的预算水平。

（5）推进政府预算绩效管理

建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，以全面实施预算绩效管理为关键点和突破口，解决好绩效管理中存在的突出问题，推动财政资金聚力增效，提高公共服务供给质量，增强政府公信力和执行力。

（6）推进财政事权和支出责任划分改革

推进中央与地方财政事权划分、完善中央与地方支出责任划分、加快省以下财政事权和支出责任划分。

第29题

简要概述政府财政投资的决策标准是什么。

参考答案：见解析

解析：

政府财政投资的决策标准不同于非政府投资，政府财政投资的决策标准主要有：资本—产出比率最小化标准、资本—劳动力最大化标准、就业创造标准。

资本-产出比率最小化标准，又称稀缺要素标准，是指政府在确定投资项目时，应当选择单位资本投入产出最大的投资项目。

资本-劳动力最大化标准是指政府投资应选择使边际人均投资额最大化的投资项目，根据这个标准，政府应投资于资本密集型项目。

就业创造标准是指政府应当选择单位投资额能够动员最大数量劳动力的项目，即优先选择劳动力密集型的项目。

第30题

简要概述税收的基本职能。

参考答案：见解析

解析：

税收的职能是税收本质的具体体现。一般来说，税收具有以下几种重要的基本职能：

（1）组织财政收入的职能。税收组织财政收入的职能，又叫财政职能或者收入职能，税收是政府凭借国家强制力参与社会分配、集中一部分剩余产品（不论货币形式或者是实物形式）的一种分配形式，组织国家财政收入是税收原生的最基本职能，也是最重要的职能。

（2）经济职能。经济职能也叫调节职能，政府凭借国家强制力参与社会分配，必然会改变社会各集团及其成员在国民收入分配中占有的份额，减少了他们可支配的收入，但是这种减少不是均等的，这种利益得失将影响纳税人的经济活动能力和行为，进而对社会经济结构产生影响。政府正好利用这种影响，有目的地对社会经济活动进行引导，从而合理调整社会经济结构。

（3）监督经济。国家在征收取得收入过程中，必然要建立在日常深入细致的税务管理基础上，具体掌握税源，了解情况，发现问题，监督纳税人依法纳税，并同违反税收法令的行为进行斗争，从而监督社会经济活动方向，维护社会生活秩序。

第31题

简述税负转嫁的一般规律。

参考答案：见解析

解析：

（1）对供给弹性较大、需求弹性较小的商品的征税较易转嫁。①商品需求弹性大小和税负向前转嫁的程度成反比，与税负向后转嫁的程度成正比；②商品供给弹性大小和税负向前转嫁的程度成正比，与税负向后转嫁的程度成反比；③当商品的需求弹性大于供给弹性时，则税负由需求方负担的比例小于供给方负担的比例；当商品的需求弹性小于供给弹性时，则税负由需求方负担的比例大于由供给方负担的比例。

（2）对垄断性商品课征的税较易转嫁；由于税负转嫁主要是通过改变商品的价格来实现的，而垄断性商品对市场的独占性决定其对价格的控制权，所以垄断性商品通过提价以转嫁税负的能力强。竞争性商品则是根据市场供求状况决定价格，所以相对于垄断性商品其转嫁能力较弱。

（3）流转税较易转嫁；流转税作为间接税，税收能够通过提高或降低商品价格转由他人负担，但转嫁多少则取决于商品定价方式、价格弹性 、征税范围等因素。所得税作为直接税， 由于是对收益所得额征税，所以一般由纳税人负担，不能转嫁。

（4）征税范围广的税种较易转嫁；从征税范围来看，征税范围广的，税负较易转嫁，因为对全部商品或同一类商品都征税，消费者选择的余地较小；反之 ，征税范围较窄的，则税负就不易转嫁，这是因为只对某些商品或同类商品的某种商品征税，消费者选择的余地较大，可能会选择其他商品代替应税商品。

第32题

简要分析税收负担的影响因素。

参考答案：见解析

解析：

影响税收负担的因素主要包括经济因素、政策因素、税制因素和征管因素。

（1）经济因素。经济因素是指经济发展水平或生产里发展水平。①影响税收负担水平的决定性因素是一国的经济发展水平，税收负担较高的国家经济发展水平也相对较高。②一国的政治经济体制，中央集权制或非市场经济体制的国家税收负担要高一些；如果国家参与国民收入分配的形式除税收外，还有利润等其他分配形式，且其他分配形式也占有相当份额，这时税收负担会较轻；如果国家参与国民收入分配的形式主要是税收，税收负担水平就较重。

（2）政策因素。当国家实行紧缩的财政政策时，需要增加税收，减少财政支出，这时税收负担会加重；而当国家实行扩张的财政政策时，税收负担则会有所减轻。

（3）税制因素。税制因素中的征税对象、计税依据、税率、减免税、税收附加和加成等都是税收负担的影响因素。在其他因素既定的情况下，课税对象的范围和数额越大，税负水平越高；在同样的税率标准下，如果纳税人计征所得税时允许其扣除许多项目，则会使计税依据缩小，从而使纳税人的实际负担率低于名义税率，税率直接决定着税负的高低，即税率越高，税收负担越高；反之，则越低；减免税越多税收负担越低，减免税越少税收负担越高；税收的附加和加成越多，税收负担越高；附加和加成越少，税收负担越低。

（4）征管因素。税务部门征管水平较高，税收征收率也就较高；反之则税收流失严重，必然导致宏观税负下降。

第33题

请简要回答税负转嫁的类型及案例属于哪一种税负转嫁。

参考答案：见解析

解析：

税负转嫁的形式包括前转、后转、消转和税收资本化。案例中的税负转嫁为前转。

前转，亦称“顺转”。前转指纳税人将其所纳税款顺着商品流转方向，通过提高商品价格的办法，转嫁给商品的购买者或最终消费者负担。税负转嫁最普通最典型的形式就是前转，多发生在商品和劳务课税上。但本例中，虽然是个人所得税，但由于存在流转，所以也是可以转嫁的，属于卖家转移给买家，属于前转。

第34题

简要回答税负转嫁的条件和一般规律。

参考答案：见解析

解析：

税负转嫁的条件有以下两个方面：商品经济的存在和自由定价体制的存在。

税负转嫁的一般规律：

（1）供给弹性较大、需求弹性较小的商品的征税较易转嫁。①商品供给弹性大小和税负向前转嫁的程度成正比，与税负向后转嫁的程度成反比；②商品需求弹性大小和税负向前转嫁的程度成反比，与税负向后转嫁的程度成正比；③当商品的需求弹性小于供给弹性时，则税负由需求方负担的比例大于由供给方负担的比例；当商品的需求弹性大于供给弹性时，则税负由需求方负担的比例小于供给方负担的比例。

（2）对垄断性商品课征的税较易转嫁，竞争性商品税负难转嫁。

（3）流转税较易转嫁，财产税和所得税等直接税不容易转嫁。

（4）征税范围广的税种较易转嫁，课税范围较窄的商品的课税难以转嫁。

第35题

假定甲国居民企业A在某纳税年度中的境内外总所得为100万元，其中来自甲国的所得60万元，来自乙国的所得10万元，来自丙国的所得30万元。甲、乙、丙三国的所得税税率分别为30%、25%和20%。甲国同时实行属地与属人税收管辖权，针对本国居民的境外所得实行分国抵免，则A企业在该年度应向甲国缴纳的所得税税额是多少？

参考答案：见解析

解析：

抵免限额：乙国10×30%=3万；丙国30×30%=9万；

实际缴纳税款：乙国10×25%=2.5万；丙国30×20%=6万

抵免额：乙国2.5万；丙国6万

补缴税额：乙国3-2.5=0.5万；丙国9-6=3万；合计3.5万

第36题

L公司是甲国居民纳税人，2013年度的所得为100万元，其中来自甲国所得80万元，来自乙国所得20万元。甲国实行居民管辖权，所得税税率为30%，对境外所得实行扣除法；乙国实行地域管辖权，所得税税率为20%。计算L公司2013年度在甲国应纳所得税税额。

参考答案：见解析

解析：

在乙国应纳税额＝20×20%＝4万元；

在甲国应纳税所得额＝100－4＝96万元；

在甲国的应纳税额＝96×30%＝28.8万元。

第37题

甲国某居民公司 2014 年度来源于乙国所得 200 万元，甲国、乙国均实行属人兼属地税收管辖权，甲、乙两国的企业所得税税率分别为 40%和 30%，甲国对境外所得实行扣除法，该公司 2014 年度境外所得应向甲国缴纳企业所得税？

参考答案：见解析

解析：

 2014 年度境外所得应向甲国缴纳企业所得税=（200-200×30%）×40%=56（万元）

第38题

结合税收基本理论解释为什么要实行减税降费政策?

参考答案：见解析

解析：

实行减税降费政策，主要发挥的是税收的经济职能。通过减税降费，降低纳税人的税收负担，影响纳税人的经济行为，对社会总需求和总供给产生影响，从而服务于政府政策目标。

第39题

可以用哪些指标衡量行业税负 ?

参考答案：见解析

解析：

对税收负担的衡量可以从宏观和微观两个角度进行。

行业宏观税负，可以使用行业税收总额占国民生产总值（或国内生产总值、国民收入）的比重来衡量。

行业微观税负，可以使用企业（个人）综合税收负担率、直接税负担率、企业流转税税负率、企业所得税税负率、个人所得税税收负担率、企业增值税税收负担率来衡量。

第40题

税负转嫁的形式有哪些?是否会影响减税降费的政策效果?

参考答案：见解析

解析：

1.税负转嫁的形式包括前传、后转、消转、税收资本化。

（1）前转，亦称“顺转”

指纳税人在进行商品或劳务的交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给商品或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。前转是税负转嫁的最典型和最普通的形式，多发生在商品和劳务课税上。

（2）后转，亦称“逆转”，指纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的形式。

（3）消转，亦称“税收转化”，即纳税人对其所纳的税款既不向前转嫁也不向后转嫁，而是通过改善经营管理或改进生产技术等方法，自行消化税收负担。消转是一种特殊的税负转嫁形式。

（4）税收资本化，亦称“资本还原”，生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款，通过从购入价格中扣除的方法，向后转移给生产要素的出售者的一种形式。税收资本化主要发生在某些资本品的交易中。名义上税款是由买主缴纳，实际上则是由卖主承担。

2.由于税负转嫁的存在，供给方享受减税降费政策，不一定会下调需求弹性较小的商品的价格，从而对政策效果产生一定影响。