高级经济师《财政税收专业知识与实务》试题（248题）

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简要分析税收负担的影响因素。

知识点：第四章 税收理论

参考答案：见解析

解析：

影响税收负担的因素主要包括经济因素、政策因素、税制因素和征管因素。

（1）经济因素。经济因素是指经济发展水平或生产里发展水平。①影响税收负担水平的决定性因素是一国的经济发展水平，税收负担较高的国家经济发展水平也相对较高。②一国的政治经济体制，中央集权制或非市场经济体制的国家税收负担要高一些；如果国家参与国民收入分配的形式除税收外，还有利润等其他分配形式，且其他分配形式也占有相当份额，这时税收负担会较轻；如果国家参与国民收入分配的形式主要是税收，税收负担水平就较重。

（2）政策因素。当国家实行紧缩的财政政策时，需要增加税收，减少财政支出，这时税收负担会加重；而当国家实行扩张的财政政策时，税收负担则会有所减轻。

（3）税制因素。税制因素中的征税对象、计税依据、税率、减免税、税收附加和加成等都是税收负担的影响因素。在其他因素既定的情况下，课税对象的范围和数额越大，税负水平越高；在同样的税率标准下，如果纳税人计征所得税时允许其扣除许多项目，则会使计税依据缩小，从而使纳税人的实际负担率低于名义税率，税率直接决定着税负的高低，即税率越高，税收负担越高；反之，则越低；减免税越多税收负担越低，减免税越少税收负担越高；税收的附加和加成越多，税收负担越高；附加和加成越少，税收负担越低。

（4）征管因素。税务部门征管水平较高，税收征收率也就较高；反之则税收流失严重，必然导致宏观税负下降。