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高级经济师《财政税收专业知识与实务》试题(248题)
参考答案：见解析
解析：
1.调节全社会的资源在政府部门和非政府部门之间的配置
体现在财政收入占国内生产总值比重的高低上。
2.调节资源在不同地区之间的配置
主要手段是通过税收、投资、财政补贴和财政体制中的转移支付等手段和政策来实现。
3. 优化支出结构
保证重点支出,压缩一般支出，提高资源配置的效率。我国国民经济和社会发展规划明确规定了当前优化财政支出结构的要求：
向教育、公共卫生、社会保障、农业、就业等民生领域倾斜；向困难地区和群体倾斜；
向科技创新和转变经济发展方式倾斜。
4. 合理安排财政投资的规模和结构
保证在经济运行新常态下，坚持稳中求进的总基调，着力稳增长、调结构、促改革、推动供给侧结构性改革。财政投资要坚持退出竞争性领域，切忌越俎代庖，防止阻碍市场发挥决定性作用。
5. 创新财政资源配置方式
大幅度减少对资源的直接配置，大力提倡采取PPP方式，带动民间资本的发展，同时对每项生产性投资的确定和考核都要进行成本——效益分析，降低成本，提高质量，增进效益。
第2题
材料一体现了市场配置资源的什么问题，还有哪些其他表现。
参考答案：见解析
解析：
材料一体现了采用市场配置资源存在失灵的情况，材料一主要了市场配置资源的负外部性。除了负外部性外，市场失灵的其他表现有：公共物品缺失、不充分竞争、收入分配不公、经济波动与失衡。
参考答案：见解析
解析：
材料二主要体现了财政经济稳定职能。财政职能包括：资源配置职能、收入分配职能、经济稳定职能。
（1）资源配置是通过对现有人力、物力、财力等社会经济资源的合理调配，实现资源结构的合理化，使其得到最有效的使用，获得最大的经济和社会效益。
（3）收入分配职能是指财政在国民收入分配中，通过对参与收入分配的各主体利益关系的调节，克服市场机制缺陷造成的收入和财富分配不公以及按劳分配不能完全保证实现的财富分配不公，从而达到公平合理分配的目标。
（3）经济稳定职能是政府运用税收、公债、转移性支出、投资等财政变量与其他经济变量的有机联系和相互影响，来调节和管制社会需求的总量和结构，使之与社会供给相适应，促使经济增长过程持续稳定的职责和功能。 经济稳定包含充分就业、物价稳定和国际收支平衡多重含义。
第4题
简述公共物品的特征。
参考答案：见解析
解析：
①受益的非排他性（核心特征）
一个人不管是否付费，都会消费而且必须消费这种物品。即任何一个人都无需支付就能获得该产品的使用，免费不是针对个别人，而是针对所有国民。非排他性使价格机制无能为力，从而导致市场失灵。
②取得方式的非竞争性 （核心特征）
某一个人或经济组织对公共物品的享用，不排斥和妨碍其他人或组织同时享用。即增加一个消费者，其边际成本等于零。
③效用的不可分割性
公共物品是向整个社会提供的，具有共同受益与消费的特点，其效用为整个社会的成员所共同享有，不能将其分割为若干部分，分别归个人或社会集团享用。依据受益范围的大小，可以将公共物品区分为全国性和地区性的公共物品。
④提供目的的非营利性
提供公共物品不以营利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最大化。
第5题
论述政府经济稳定职能实现的方式。
参考答案：见解析
解析：
要实现经济的稳定增长，关键是要做到社会总供给与社会总需求的平衡，包括总量平衡和结构平衡。
1.通过财政预算收支进行调节
为了实现经济稳定，通过财政预算收支进行调节，是逆经济周期的。
当社会总需求大于社会总供给时，可以通过实行国家预算收入大于支出的结余政策进行调节； 而当社会总供给大于社会总需求时，可以通过实行国家预算支出大于收入的赤字政策进行调节；当社会供求总量平衡时，国家预算应通过实行收支平衡的中性政策与之相对应。 一般而言，在市场经济条件下，由于受各种复杂因素的影响,市场上的供求关系会经常发生变化，时而总供给大于总需求，时而总需求大于总供给，这就要求国家适时采用赤字预算和结余预算来进行调节。
2.通过制度性安排，发挥财政“内在稳定器”的作用
内在稳定器是指财政收支制度设计具有对经济总量自动调节的功能，即人们在设计财政收支制度的时候，使财政收支的扩大与缩小与总需求和总供给呈相反方向的变化，以此维持经济稳定增长的局面。
（1）在收入方面，主要是实行累进所得税制
①当经济过热而出现通货膨胀时，企业和居民收入增加，适用税率相应提高，税收的增长幅度超过国内生产总值的增长幅度，可以抑制经济过热。
②当经济萧条时，企业和居民的收入减少，税收的降低幅度超过国内生产总值的降低幅度，从而刺激经济复苏和发展。
（2）在支出方面，主要体现在转移性支出（社会保障、财政补贴支出和税收支出等）的安排上。
①当经济过热时，失业人数减少，转移性支出减少，对经济起抑制作用。
②当经济萧条时，失业人数增加，转移性支出上升，对经济复苏和发展起刺激作用。
3.通过财政投资、财政补贴和税收进行调节
通过财政投资、财政补贴和税收等多方面的安排，加快农业、能源、交通运输、邮电通信等基础公共设施的发展，消除经济增长中的“瓶颈”,并支持第三产业的兴起，加快产业结构的转换 ，保证国民经济稳定与高速发展的最优结合。
4.首先保证民生性的社会公共需求
财政首先应切实保证民生性的社会公共需要。诸如，加快文教事业的发展，提高公共卫生水平，完善社会福利和社会保障制度，治理污染，保护生态环境，使增长与发展相互促进、相互协调。避免出现某些发展中国家曾出现的那种“有增长而无发展”或“没有发展的增长”的现象。
5.通过财政政策和其他政策配合进行调节
财政政策、货币政策、产业政策、投资政策、国际收支政策都是政府的宏观调控政策，但在宏观调控中，财政政策处于基础的地位。通过财政政策和其他政策配合进行调节，主要是与货币政策、产业政策、投资政策、国际收支政策等相配合进行调节。
财政政策的松紧主要是以预算规模的扩张与收缩来衡量和判断。货币政策的松紧则主要以利率的下降与上升以及信贷规模的扩张与收缩等来衡量和判断。
财政政策与产业政策、投资政策、国际收支政策配合主要是为了协助产业政策、投资政策、国际收支政策的实施，当然,财政政策与产业政策、投资政策、国际收支政策等也不是截然分开的，它们之间相互渗透和交叉。
参考答案：见解析
解析：
收入分配职能的目标：实现公平分配，公平分配包括社会公平和经济公平。
财政收入分配职能主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。
1.调节企业利润水平。
（1）通过包括税收、财政补贴等手段在内的各种财政手段的调节。
征收消费税剔除或减少价格的影响；征收资源税、房产税、土地使用税剔除或减少由于资源、房产、土地状况的不同而形成的级差收入；征收土地增值税调节土地增值收益对企业利润水平的影响等。
（2）统一税制，公平税负。
2.调节居民收入水平。
（1）通过税收进行调节。征收个人所得税、社会保障税缩小个人收入之间的差距；征收财产税、遗产税、赠与税调节个人财产分布。
（2）通过转移支付，如社会保障支出、财政补贴支出等，以维持居民最低的生活水平和幸福水平。
第7题
简要分析如何通过制度性安排，发挥财政“内在稳定器的作用”。
参考答案：见解析
解析：
内在稳定器是指财政收支制度设计具有对经济总量自动调节的功能，即人们在设计财政收支制度的时候，使财政收支的扩大与缩小与总需求和总供给呈相反方向的变化，以此维持经济稳定增长的局面。
（1）在收入方面，主要是实行累进所得税制
①当经济过热而出现通货膨胀时，企业和居民收入增加，适用税率相应提高，税收的增长幅度超过国内生产总值的增长幅度，可以抑制经济过热。
②当经济萧条时，企业和居民的收入减少，税收的降低幅度超过国内生产总值的降低幅度，从而刺激经济复苏和发展。
（2）在支出方面，主要体现在转移性支出（社会保障、财政补贴支出和税收支出等）的安排上。
①当经济过热时，失业人数减少，转移性支出减少，对经济起抑制作用。
②当经济萧条时，失业人数增加，转移性支出上升，对经济复苏和发展起刺激作用。
第8题
简要分析经济稳定职能的多重含义。
参考答案：见解析
解析：
经济稳定职能是政府运用税收、公债、转移性支出、投资等财政变量与其他经济变量的有机联系和相互影响，来调节和管制社会需求的总量和结构，使之与社会供给相适应，促使经济增长过程持续稳定的职责和功能。经济稳定包含充分就业、物价稳定和国际收支平衡多重含义。①充分就业，是指有工作能力且愿意工作的劳动者能够找到工作，这里的“充分” 就业，并非指可就业人口百分之百地就业。②物价稳定，是指物价总水平基本稳定，即只要物价上涨的幅度是在社会可容忍范围内，即可视为物价水平稳定，如年率在 3%--5%。③国际收支平衡，是指一国在国际经济往来中维持经常项目和资本项目的收支合计大体平衡，是经济稳定的一个重要标志和内容。
第9题
简述依据财政支出的经济性质划分时财政支出的分类方式。
参考答案：见解析
解析：
按财政支出的经济性质分类，可以把财政支出分为购买性支出和转移性支出。
①购买性支出：直接表现为政府购买商品或劳务的活动。包括购买进行日常政务活动所需的商品与劳务的支出，也包括用于进行国家投资所需的商品和劳务的支出，这些支出的共同点是财政一手付出了资金，另一手相应地获得了商品和劳务，履行了国家的各项职能。购买性支出遵循等价交换原则。
②转移性支出：转移性支出是资金单方面无偿的转移。包括：社会保障、债务利息、财政补贴等方面的支持。这些支出的共同点是政府财政付出了资金，都无任何商品和劳务所得。转移性支出不遵循等价交换原则。
第11题
简要说明该类财政支出的经济影响。
参考答案：见解析
解析：
角度1：转移性支出对生产和就业的影响是间接的，对国民收入分配的影响是直接的；以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行国民收入分配的职能较强；转移性支出对政府的效益约束较弱；转移性支出体现的财政分配活动对政府的效益约束是较弱的。
角度2（拓展补充）：财政转移性支出对经济影响主要通过流通领域、生产领域和分配领域对经济产生影响。
（1）转移性支出的相应部分会通过各种途径直接或间接转化为社会消费支出和企业投资支出，制约社会总需求的形成。
（2）政府转移性支出对生产的影响，将视转移性支出的对象是个人、家庭还是企业而有所不同。
如果转移性支出的对象是个人或家庭，如居民生活补贴，其对生产的影响就是间接的。它是通过受补贴的居民将所领受的补贴用于购买物品或劳务之后才实现的。
如果转移性支出的对象是企业，如企业生产补贴，其对生产生活的影响就是相对直接的。所以，企业生产补贴通过对一些在生产生活经济中占有重要地位的企业给予智齿，帮助其克服生产经营中的各种困难，可以在促进生产发展，或者遏制生产规模萎缩中发挥重要的作用。
（3）政府的转移性支出有可能改变在初次分配中形成的国民收入分配格局。以个人或家庭为对象的转移性支出（如居民生活补贴）来说，它实质上是在国民收入已经完成了初次分配的基础上进行的再分配。
第12题
简述财政支出效益分析的方法。
参考答案：见解析
解析：
一、“成本-效益”分析法。
适用于那些有直接经济效益的支出项目，特别适用于财政支出中有关投资性支出项目的分析；在成本-效益分析中，需考虑实际成本、效益与金融成本、效益；直接成本、效益与间接成本、效益；有形成本、效益与无形成本、效益等。
二、最低费用选择法。
适用于那些只有社会效益，其产品不能进入市场的支出项目，如军事、行政、文化、卫生等支出项目；对每个备选的财政支出方案进行经济分析时，只计算备选方案的有形成本，而不用货币计算备选方案支出的社会效益，并以成本最低为择优的标准；
参考答案：见解析
解析：
购买性支出与转移性支出的经济影响比较：
（1）对社会的生产和就业的影响不同，购买性支出对生产和就业的影响是直接的，转移性支出对生产和就业的影响是间接的。
（2）对国民收入分配的影响不同，购买性支出对国民收入分配的影响是间接的，转移性支出对国民收入分配的影响是直接的。
（3）执行财政职能的侧重点不同，购买性支出以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行资源配置的职能较强，转移性支出以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行国民收入分配的职能较强。
（4）对政府的效益约束不同，购买性支出对政府的效益约束较强，转移性支出对政府的效益约束较弱。
（5）对微观经济组织的预算约束不同，购买性支出对微观经济主体的预算约束是硬的，转移性支出对微观经济主体的预算约束是软的。
第14题
简述“经济发展阶段论”三个阶段公共支出增长的原因。
参考答案：见解析
解析：
经济发展阶段论将经济的发展划分为早期、中期、成熟期等几个阶段，用经济发展阶段论解释公共支出增长的原因。①早期阶段：社会总投资中占有较高比重的是政府投资。在这一阶段公共部门须为经济发展提供必需的社会基础设施。②中期阶段：政府对经济的干预加强。③成熟阶段：公共支出逐步转向教育、保健和社会福利为主的支出结构。使得公共支出增长速度加快，甚至快于国民生产总值的增长速度。
第15题
简述公共定价的一般方法。
参考答案：见解析
解析：
公共定价法是政府保障公共物品供给和实施公共物品管理的一项重要手段。
公共定价法一般包括平均成本定价法、二部定价法和负荷定价法。
（1）平均成本定价法是在保持提供公共物品的企业和事业单位对外收支平衡的情况下，采取尽可能使经济福利最大化的定价方式。
（2）二部定价方法是由两种要素构成的定价体系：一是与使用量无关的按月或按年支付的“基本费”，二是按使用量支付的“从量费”。因此，二部定价是定额定价和从量定价二者合一的定价体系。由于二部定价法中的“基本费”是不管使用量的多少而收取的固定费，所以有助于企业财务的稳定；由于二部定价法具有“以收支平衡为条件实现经济福利最大化”的性质，所以现在几乎所有受管制的行业（如电力、燃气、电信等自然垄断行业）都普遍采用这种定价方法。
（3）负荷定价法是指对不同时间段或时期的需求制定不同的价格。在电力、燃气、电信等行业，按需求的季节、月份、时区的高峰和非高峰的不同，有系统地制定不同的价格，以平衡需求状况。在需求处于最高峰时，收费最高；而处于最低峰时，收费最低。
第16题
比较政府投资与非政府投资的不同之处。
参考答案：见解析
解析：
（1）在盈利性方面，政府投资可以不盈利或微利，但是政府投资项目的建成，可以极大地提高国民经济的整体效益；而非政府部门投资追求微观上的盈利性。
（2）在项目规模方面，由于政府财力雄厚，而且资金来源多半是无偿的，所以政府投资的项目可以投资于大型项目和长期项目；而非政府部门一般无力承担规模较大的投资项目，只能从事周转快、见效快的短期性投资项目。
（3）在效益标准方面，政府财政投资既考虑社会效益好也考虑经济效益；但非政府投资很可能不顾及非经济的社会效益。
第17题
在社会主义市场经济条件下，政府对投资的宏观调控方式是什么？
参考答案：见解析
解析：
在传统高度集中的计划经济体制下，政府对投资主要采用直接调控方式。在社会主义市场经济体制下，政府对投资的宏观调控需要通过间接和直接两种方式进行。
直接调控，就是根据宏观经济政策目标，结合非政府部门投资的状态，安排政府本身投资的方向、规模和结构，从而使全社会的投资达到优化状态。
间接调控，是指通过税收、财政补贴、折旧政策以及产业政策等来制约非政府投资的条件，并通过政府投资的导向作用，来调控非政府部门投资的方向、规模和结构。
第18题
为什么在我国经济体制改革过程中，政府投资在社会总投资中的比重有所下降？
参考答案：见解析
解析：
一般来说，发达国家的政府投资占社会总投资的比重较小，欠发达国家和中等发达国家的政府投资占社会总投资的比重较大。由于存在上述差异，政府投资和非政府投资在一国投资活动中发挥作用的主从次序便有不同。在政府投资占比较大的经济社会中，以政府投资为主，非政府投资只发挥某种弥补政府投资不足的作用；在政府投资占比较小的经济社会中，以非政府投资为主，政府投资只发挥着辅助作用。
实行市场经济的国家，整个社会的经济活动主要由千万个独立的商品生产者去组织，投资当然也主要由他们去执行。在此基础上，政府只是根据宏观经济目标对非政府部门的经济活动进行调节。经济发达国家，市场机制已经走向完善和成熟，主要通过市场的充分竞争实现经济的有效运行，政府主要是通过间接手段进行宏观调控。而欠发达国家和仍处于经济体制转轨时期的国家，仍然需要政府通过直接手段培育市场，调整经济结构，并维持适度的经济增长速度。这也说明了为什么在我国经济体制改革过程中，由计划经济体制向社会主义市场经济体制转变时，政府投资在社会总投资中的比重有所下降。
第20题
请回答上述优惠属于税收支出的形式的哪类？
参考答案：见解析
解析：
（1）按20%的税率缴纳企业所得税，属于优惠税率。
（2）“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%（原来减按25%）计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税”，属于纳税扣除。