第61题

甲企业为增值税一般纳税人，2019年4月向乙企业销售货物，由于乙企业购买量大，甲给予其8折优惠，开具的增值税专用发票上的金额栏分别注明价款40000元、折扣额8000元。本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计2000元。甲企业当期应缴纳多少增值税？

参考答案：见解析

解析：销售货物时发生的商业折扣，将销售额和折扣额在发票的金额栏分别注明的，可以按照折扣后的金额作为计税依据计税；甲企业当期应缴纳增值税=40000×80%×13%-2000=2160（元）。

第62题

该服装厂当月销项税额为多少元？

参考答案：见解析

解析：

服装厂当月销项税额=1190000×13%+200000×13%+13000÷1.13×13%=182195.58（元）

第63题

该服装厂当月进项转出税额为多少元？

参考答案：见解析

解析：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和有关文件的规定，因丢失、霉烂变质等原因造成的非正常损失，不得从销项税额中抵扣进项税额。所以，业务（5）中的进项税额需转出。进项转出税额=15700×13%=2041（元）。

第64题

该服装厂当月可以抵扣的进项税为多少元？

参考答案：见解析

解析：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和有关文件的规定，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣进项税额。

业务（1）中，应纳进项税额=565000×13%=73450（元）。

业务（4）中，应纳进项税额=51000+20000×9%+17000=69800（元）。

业务（6）中，应纳进项税额=1360（元）。

本期准予抵扣进项税=73450+69800+1360-2041=142569（元）。

注意为销售经理配置小汽车不是职工福利也不是个人消费，是企业购入的固定资产，是可以正常抵扣的。

第65题

该服装厂当月应当缴纳的城市维护建设税为多少元？

参考答案：见解析

解析：

应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额=182195.58-142569=39626.58（元）。

位于市区，故城建税税率为7%，则应当缴纳的城市维护建设税为：39626.57×7%=2773.86

第66题

《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，价外费用如何计算缴纳增值税？

参考答案：见解析

解析：

向购买方收取的包装物租金、优质费、包装费等属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额计征增值税。

第67题

简述增值税的视同销售行为

参考答案：见解析

解析：

单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

①将货物交付其他单位或者个人代销。

②销售代销货物。

③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。

④将自产或者委托加工的货物用于非（增值税）应税项目。

⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。

⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。

⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。

⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

⑨单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

第68题

该公司进口高档化妆品应纳关税为多少万元？

参考答案：见解析

解析：

运费无法确定，按照运费率计算；保险费无法确定，海关应当按照（货价+运费）×3‰计算保险费，完税价格=（3800+3800×1%）×（1+3‰）=3849.51（万）

应纳关税=3849.51×20%=769.90（万元）。

第69题

该公司进口高档化妆品应纳消费税为多少万元？

参考答案：见解析

解析：

消费税组成计税价格=（3849.51+769.90）/（1-15%）=5434.6（万元）

应纳消费税=5434.6×15%=815.19（万元）

第70题

该公司进口高档化妆品应纳增值税为多少万元？

参考答案：见解析

解析：

增值税组成计税价格为5434.6万元，

应纳增值税=5434.6×13%=706.50（万元）

第71题

该公司销售高档化妆品应纳增值税为多少万元？

参考答案：见解析

解析：

将高档化妆品分发给本企业职工应转出进项税额706.50×10%=70.65万元

应纳增值税=7500×13%-（706.50-70.65）=339.15（万元）

第72题

将进口的高档化妆品分发给本企业职工时，其进项税额可以抵扣吗？

参考答案：见解析

解析：

将进口的高档化妆品分发给职工，不视同销售，进项税额不得抵扣。

第73题

甲外贸公司是增值税一般纳税人，2019年7月从生产企业购进纺织品，取得增值税专用发票上注明价款4万元，增值税税额0.52万元；当月将纺织品出口取得销售收入6万元人民币。已知纺织品的增值税退税率为9%，甲外贸公司出口纺织品应退的增值税多少？

参考答案：见解析

解析：

甲外贸公司出口纺织品应退的增值税=4×9%=0.36（万元）。

第74题

某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2019年5月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810万元、增值税税额105.3万元；当月国内销售货物取得不含税销售额150万元，出口自产货物的离岸价格折合人民币690万元；已知，适用的增值税税率为13%，出口退税率为9%，月初无留抵税额。则免抵增值税额是多少？

参考答案：见解析

解析：

当期不得免征和抵扣税额=690×（13%-9%）=27.6（万元），当期应纳增值税=150×13%-（105.3-27.6）=-58.2（万元），当期免抵退税额=690×9%=62.1（万元），62.1万元﹥58.2万元，则应退税额为58.2万元，免抵税额=62.1-58.2=3.9（万元）。

第75题

营业外支出中包括通过非营利的社会团体向贫困山区捐款360万元，已经取得该团体开具的合法票据，已知会计利润1000万元。应该纳税调增多少？

参考答案：见解析

解析：

公益性捐赠的限额=会计利润*12%=1000*12%=120万元

应纳调整额=360-120=240万元

所以应该纳税调增240万元

第76题

某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入80万元，但不能提供真实的限售股原值凭证。该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是多少？  

参考答案：见解析

解析：

该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税＝80×（1－15%）×25%＝17（万元）

第77题

2020年3月我国居民孙老师编写高级财税教辅，取得稿酬10 000元。计算孙老师当月稿酬所得应缴纳个人所得税税额。

参考答案：见解析

解析：

应纳税所得额＝10 000×（1－20%）×70%＝5 600（元）

应纳税额＝5 600×20%＝1 120（元）

第78题

甲公司2017年实际发放合理的工资薪金总额为1178万元，当年发生职工福利费250万元，职工教育经费25万元，上年结转至本年的职工教育经费10万元，当年拨缴的工会经费为20万元，则“三项经费”一共需要调整应纳税所得额多少万元？

参考答案：见解析

解析：

职工福利费限额=1178*14%=164.92

应纳税额调整=250-164.92=85.08 所以应该调增85.08万元

职工教育经费限额=1178*8%=94.24万元

本期已发生25，上年结转的10也可以本月扣除。所以应该纳税调减10

工会经费限额=1178*2%=23.56万元

限额之内，无需调整

所以综上所述，应该纳税调整85.08-10=75.08万元

第79题

计算2020年甲可享受的专项扣除。

参考答案：见解析

解析：

甲某可享受的专项扣除＝10000×（8％＋2％＋0.5％＋12％）×12＝27000（元）。

第80题

计算2020年甲可享受的专项附加扣除。

参考答案：见解析

解析：

甲某可享受的专项附加扣除＝（2000＋2000＋1000）×12＝60000（元）。

专项附加扣除分别是：赡养老人、子女教育、住房贷款利息。