高级经济师《财政税收专业知识与实务》试题（248题）

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简述税负转嫁的一般规律。

知识点：第四章 税收理论

参考答案：见解析

解析：

（1）对供给弹性较大、需求弹性较小的商品的征税较易转嫁。①商品需求弹性大小和税负向前转嫁的程度成反比，与税负向后转嫁的程度成正比；②商品供给弹性大小和税负向前转嫁的程度成正比，与税负向后转嫁的程度成反比；③当商品的需求弹性大于供给弹性时，则税负由需求方负担的比例小于供给方负担的比例；当商品的需求弹性小于供给弹性时，则税负由需求方负担的比例大于由供给方负担的比例。

（2）对垄断性商品课征的税较易转嫁；由于税负转嫁主要是通过改变商品的价格来实现的，而垄断性商品对市场的独占性决定其对价格的控制权，所以垄断性商品通过提价以转嫁税负的能力强。竞争性商品则是根据市场供求状况决定价格，所以相对于垄断性商品其转嫁能力较弱。

（3）流转税较易转嫁；流转税作为间接税，税收能够通过提高或降低商品价格转由他人负担，但转嫁多少则取决于商品定价方式、价格弹性 、征税范围等因素。所得税作为直接税， 由于是对收益所得额征税，所以一般由纳税人负担，不能转嫁。

（4）征税范围广的税种较易转嫁；从征税范围来看，征税范围广的，税负较易转嫁，因为对全部商品或同一类商品都征税，消费者选择的余地较小；反之 ，征税范围较窄的，则税负就不易转嫁，这是因为只对某些商品或同类商品的某种商品征税，消费者选择的余地较大，可能会选择其他商品代替应税商品。