第1221题 下列关于资管产品增值税处理规定，表述错误的是（    ）。

A.资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3％的征收率缴纳增值税

B.资管产品管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额

C.资管产品管理人应按照规定的纳税期限，汇总申报缴纳资管产品运营业务和其他业务增值税

D.对资管产品在2018年1月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，应照章缴纳增值税

参考答案：D

解析：

对资管产品在2018年1月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳；已缴纳增值税的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。

第1222题 某工厂系增值税小规模纳税人，采用按月纳税。2022年2月销售自己使用过的设备一台，取得含税销售额10.24万元（未放弃减税权），已知该设备于2017年1月购入时的不含税价款为15万元，已计提折旧1.6万元；另销售自己使用过的包装物，取得含税销售额1.2万元。则该工厂应缴纳的增值税为（    ）万元。

A.0

B.0.23

C.0.24

D.1.20

参考答案：B

解析：

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃减税权的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额＝含税销售额/（1＋3％），应纳税额＝销售额×2％。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3％的征收率征收增值税。该工厂应纳增值税＝10.24/（1＋3％）×2％＋1.2/（1＋3％）×3％＝0.23（万元）。

第1223题 某天津市制造厂为增值税小规模纳税人，2022年1月销售自产的零配件，取得销售收入80 000元；销售使用过的旧设备（作为固定资产管理），取得收入40 000元；销售使用过的物品（作为存货管理），取得收入30 000元。当月发生电费15 000元，取得电力公司开具的发票。则该制造厂当月应缴纳的增值税为（    ）元。

A.1 430.59

B.1 865.81

C.3 980.58

D.1 844.66

参考答案：C

解析：

除特殊规定外，增值税小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产以及销售旧货（不包括销售使用过的物品）按照简易办法依照3％征收率减按2％征收增值税。

销售自产零部件和使用过的物品应纳增值税＝（8 0000＋3 0000）/（1＋3％）×3％＝3 203.88（元）；小规模纳税人销售使用过的固定资产，应纳增值税＝40 000/（1＋3％）×2％＝776.70（元）；应纳增值税合计＝3 203.88＋776.7＝3 980.58（元）。

第1224题 某典当行为增值税一般纳税人，2021年9月销售死当物品，采用简易计税方法征收增值税，开具的增值税普通发票注明的价税合计金额为100万元，当月购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款5万元。该典当行当月应缴纳增值税（    ）万元。

A.2.76

B.2.91

C.5.26

D.12.99

参考答案：B

解析：

典当行销售死当物品暂按简易计税方法3％征收率计算缴纳增值税，不能抵扣进项税额。应缴纳的增值税＝100/（1＋3％）×3％＝2.91（万元）。

第1225题 （2017年）增值税一般纳税人可以选择简易计税的有（    ）。

A.提供文化体育服务

B.提供装卸搬运服务

C.公共交通运输服务

D.提供税务咨询服务

参考答案：ABC

解析：

选项ABC一般纳税人可以选择简易计税方法计税。

第1226题 （2017年）下列应税货物或应税服务中，纳税人可以选择适用增值税简易计税方法计税的有（    ）。

A.典当业销售死当物品

B.自来水公司销售自来水

C.商业银行提供贷款服务

D.为甲供工程提供的建筑服务

参考答案：ABD

解析：

银行提供贷款服务按期计收利息的，结息日当日计收的全部利息收入，均应计入结息日所属期的销售额，按照现行规定计算缴纳增值税。银行贷款服务不能选择适用简易计税方法计税。

第1227题 下列应税销售行为，一般纳税人可以选择简易计税方法计税的有（    ）。

A.仓储服务

B.文化体育服务

C.人力资源外包服务

D.学历教育服务

参考答案：ABC

解析：

一般纳税人提供非学历教育服务可以选择简易计税方法计税。

第1228题 某企业签订进料加工复出口货物合同，2021年8月进口料件到岸价格折合人民币300万元，海关征收关税45万元，当月将部分完工产品出口，FOB价折合人民币400万元，该企业进料加工计划分配率为70％，完工产品内销时适用的增值税征税率为13％，退税率为11％，则当期不得免征和抵扣的税额为（    ）万元。

A.1.65

B.16

C.2.4

D.5.6

参考答案：C

解析：

进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额＝400×70％＝280（万元），当期不得免征和抵扣税额抵减额＝280×（13％－11％）＝5.6（万元），当期不得免征和抵扣税额＝400×（13％－11％）－5.6＝2.4（万元）。

第1229题 A进出口公司代理B企业进口一台设备，海关开具的增值税专用缴款书注明的缴税单位是A进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是（    ）。

A.B企业

B.A进出口公司

C.国外销售商

D.A进出口公司和B企业

参考答案：B

解析：

代理进口货物的，纳税人为海关填发的完税凭证上的纳税人。

第1230题 下列关于进口环节增值税的税务处理错误的是（    ）。

A.在计算进口环节的应纳增值税税额时不得抵扣任何税额，即在计算进口环节的应纳增值税税额时，不得抵扣发生在我国境外的各种税金

B.在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，跨境电子商务零售进口商品的进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的80％征收

C.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5 000元，个人年度交易限值为人民币26 000元

D.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额

参考答案：B

解析：

选项B，在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，跨境电子商务零售进口商品的进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70％征收。

第1231题 2022年2月，某汽车生产企业进口小汽车成套配件一批，境外成交价格136万美元，运抵中国境内输入地点起卸前的运输费10万美元、保险费2万美元。小汽车成套配件进口关税税率为25％，人民币汇率中间价为1美元兑换人民币6.85元。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税（    ）万元。

A.151.39

B.206.26

C.164.74

D.211.65

参考答案：C

解析：

该汽车生产企业进口小汽车成套配增税＝（136＋10＋2）×6.85×（1＋25％）×13％＝164.74（万元）。

第1232题 2022年2月，某企业（小规模纳税人）委托某汽车贸易公司从国外进口一辆小汽车，关税完税价格折合人民币235 000元。汽车进口关税税率为20％，消费税税率5％。该企业进口小汽车应纳增值税（    ）元。

A.8 460

B.8 905.26

C.38 589.47

D.36 660

参考答案：C

解析：

进口环节无论是一般纳税人还是小规模纳税人，除另有规定外，均应该按照税率缴纳增值税。该企业进口小汽车应纳增值税＝235 000×（1＋20％）/（1－5％）×13％＝38 589.47（元）。

第1233题 中国公民程某2021年2月首次通过跨境电商购买了一个手提包，实际交易价格4 500元，下列关于程某应缴纳税额的说法中，正确的是（    ）。

A.免关税，但应缴纳增值税409.5元

B.既要缴纳关税也要缴纳增值税

C.免关税，但应缴纳增值税和消费税

D.既免关税也免增值税

参考答案：A

解析：

跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5 000元，个人年度交易限值为人民币26 000元。限值内，关税为0，增值税、消费税暂按法定应纳税额的70％征收。应纳增值税＝4 500×13％×70％＝409.5（元）。

第1234题 跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，下列企业可以作为代收代缴义务人的有（    ）。

A.物流企业

B.电子商务企业

C.商品生产企业

D.电子商务交易平台企业

参考答案：ABD

解析：

电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

第1235题 某外贸公司2022年5月从生产企业（一般纳税人）购进玩具5000个，单价120元/个（不含增值税），已取得增值税专用发票，当月将该批玩具报关出口，离岸单价22美元/个，此笔出口已收汇并做销售处理。美元与人民币比价为1：7，退税率为12%。该笔出口业务应退增值税为（     ）元。

A.72000

B.96000

C.115500

D.123200

参考答案：A

解析：

要求考生掌握外贸企业应退税额为购进货物所取得的增值税专用发票上注明的金额和该货物所适用的退税率的乘积。应退增值税=5000×120×12%=72000（元）。解题时要注意，外贸企业出口退税与出口时的离岸价格没有关系。

第1236题 根据规定，个人购买除车辆和房租外的货物和服务，每人每年申报退税的销售金额（含税价格）超过（    ）万元人民币的部分，不适用外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策。

A.5

B.12

C.15

D.18

参考答案：D

解析：

个人购买除车辆和房租外的货物和服务，每人每年申报退税的销售金额（含税价格）超过18万元人民币的部分，不适用外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策。

第1237题 某生产企业为一般纳税人，2022年2月从一般纳税人处外购原材料取得增值税专用发票，注明价税合计金额849万元并经过用途确认。当月内销货物取得不含税销售额200万元，外销货物取得收入130万美元（美元与人民币的比价为1：6.85），该企业适用增值税税率为13％，出口退税率为10％。该企业2月免抵的增值税为（    ）万元。

A.89.05

B.15.1

C.44.09

D.97.67

参考答案：C

解析：

应纳增值税＝200×13％－[849/（1＋13％）×13％－130×6.85×（13％－10％）]＝－44.96（万元）免抵退税额＝130×6.85×10％＝89.05（万元）应退税额＝44.96（万元）免税额＝89.05－44.96＝44.09（万元）

第1238题 某生产企业是增值税一般纳税人（拥有出口经营权），出口货物适用的征税率为13％，退税率为10％。2022年1月有关经营业务如下：从一般纳税人处购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价税合计金额226万元，当月已进行用途确认；当月进口保税料件一批，到岸价格120万元，海关暂免征税予以放行；上月期末留抵税额8万元；本月内销货物不含税销售额100万元；本月出口货物销售额折合人民币300万元。该企业当月应退增值税（    ）万元。（计划分配率为50％）

A.15

B.10

C.70

D.17

参考答案：A

解析：

（1）当月不得免征和抵扣的税额（转出额）＝（300－300×50％）×（13％－10％）＝4.5（万元）（2）当月应纳税额＝100×13％－[226/（1＋13％）×13％－4.5]－8＝13－21.5－8＝－16.5（万元）（3）出口货物当月“免抵退”税额＝（300－300×50％）×10％＝15（万元）（4）当月月末留抵税额＞当月免抵退税额时：当月应退税额＝当月免抵退税额即该企业当月应退税额为15万元。

第1239题 某外贸公司2022年3月购进及出口情况如下：（1）第一次购进电饭煲500台，不含税单价150元/台；第二次购进电饭煲200台，不含税单价148元/台（均取得增值税专用发票）；（2）将两次外购的电饭煲全部报关出口，离岸单价30美元/台，此笔出口业务已收款并作销售处理（美元与人民币比价为1：6.26，适用征税率13％，退税率为9％）。该笔出口业务应退增值税为（    ）元。

A.13 598

B.9 414

C.11 831.4

D.17 089.8

参考答案：B

解析：

外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。该笔出口业务应退增值税＝（500×150＋200×148）×9％＝9 414（元）。

第1240题 某融资租赁公司2022年3月以融资租赁的方式将一台设备出租给阿联酋的一家公司使用，融资租赁公司是从一般纳税人处购进的设备，取得增值税专用发票注明的不含税的金额为300万元。假设出口退税率为13％，则该融资租赁公司应退增值税额为（    ）万元。

A.48

B.9

C.39

D.51

参考答案：C

解析：

融资租赁出口货物是以“增值税专用发票注明的金额×融资租赁出口货物适用的退税率”计算应退税额。该笔出口业务应退增值税＝300×13％＝39（万元）。