注册会计师《税法》考试试题（2646题）

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某企业签订进料加工复出口货物合同，2021年8月进口料件到岸价格折合人民币300万元，海关征收关税45万元，当月将部分完工产品出口，FOB价折合人民币400万元，该企业进料加工计划分配率为70％，完工产品内销时适用的增值税征税率为13％，退税率为11％，则当期不得免征和抵扣的税额为（    ）万元。

A.1.65

B.16

C.2.4

D.5.6

知识点：第二章 增值税法

参考答案：C

解析：

进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额＝400×70％＝280（万元），当期不得免征和抵扣税额抵减额＝280×（13％－11％）＝5.6（万元），当期不得免征和抵扣税额＝400×（13％－11％）－5.6＝2.4（万元）。