第1261题 （6）计算2021年7月甲建筑公司应向X省A市主管税务机关补缴的增值税税额。

参考答案：见解析

解析：

（6）2021年7月X省B市的工程项目竣工结算，纳税义务发生，应向机构所在地X省A市税务机关申报纳税。

申报的应纳增值税＝（660＋22）/（1＋9％）×9％＝56.31（万元）

X省B市的工程项目，收到项目奖励款，需要向省B市税务局预缴税款＝22/（1＋9％）×2％＝0.4（万元）。

应补税款＝56.31－20.88－（10.09＋0.4）＝24.94（万元）。

第1262题 下列金融业务中，免征增值税的有（    ）。

A.个人从事金融商品转让业务

B.融资租赁公司从事的融资性售后回租业务

C.商业银行提供国家助学贷款业务

D.人民银行对金融机构提供贷款业务

参考答案：ACD

解析：

选项B：融资租赁公司从事的融资性售后回租业务按照“贷款服务”缴纳增值税。

第1263题 根据营改增政策的规定，下列项目不实行免征增值税优惠政策的是（）。

A.个人转让著作权

B.个人提供有形动产租赁服务

C.养老机构提供的养老服务

D.纳税人提供的技术转让

参考答案：B

解析：选项ACD，均属于营改增规定的免征增值税的业务。

第1264题 下列各项表述中，符合现行增值税税有关规定的是（    ）。

A.单用途卡企业销售单用途卡，要征收增值税

B.银行销售金银业务不征收增值税

C.边销茶生产企业销售自产的边销茶免征增值税

D.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不征收增值税

参考答案：C

解析：

选项A，销售单用途卡不缴纳增值税；选项B，银行销售金银业务，征收增值税；选项D，航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税。

第1265题 下列各项中，符合增值税纳税人减免税规定的是（    ）。

A.纳税人经营免税项目同时兼营应税项目的，不得享受增值税免税优惠

B.经税务机关批准，纳税人才可以放弃其享受的免税权

C.纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税

D.社区粮店销售外购的农产品免征增值税

参考答案：C

解析：

选项A：纳税人分别核算免税项目与应税项目销售额的，免税项目可以享受增值税免税优惠；选项B：纳税人可以自行决定是否放弃免税权，不需要经过税务机关批准，只需报税务机关备案；选项D：农业生产者销售自产的农产品才能享受免税优惠。

第1266题 下列不属于适用增值税免税政策情形的是（    ）。

A.增值税小规模纳税人出口规定的货物

B.境内的单位和个人为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务

C.境内的单位和个人向境外单位销售的完全在境外消费的无形资产

D.特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物

参考答案：C

解析：

选项C，境内的单位和个人向境外单位销售的完全在境外消费的无形资产（技术除外）免征增值税。向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术服务，适用增值税零税率。

第1267题 对自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年内按每户每年一定的限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。该限额是（    ）元。

A.4 000

B.8 000

C.10 000

D.12 000

参考答案：D

解析：

对自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年内按每户每年12 000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

第1268题 某软件生产企业（一般纳税人），2022年2月销售自产的软件产品，取得不含税销售收入200万元，当月购进材料，取得增值税专用发票注明不含税金额50万元，则该企业当月实际应缴纳的增值税是（    ）万元。

A.19.5

B.5.85

C.6

D.9.75

参考答案：C

解析：

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13％的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。当月应纳增值税＝200×13％－50×13％＝26－6.5＝19.5（万元）税负率＝19.5/200＝9.75％实际应缴纳的增值税＝200×3％＝6（万元）。

第1269题 李某于2021年5月购买了金光理财产品价值10万元，后因急需用钱，李某于2021年11月30日转让50％的理财产品，转让收入为15万元，李某11月份转让理财产品应缴纳增值税（    ）万元。

A.0

B.3

C.6

D.8

参考答案：A

解析：

个人从事金融商品转让业务免征增值税。

第1270题 某软件开发企业（一般纳税人），2022年2月销售自行开发的软件产品，取得不含税销售收入200万元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税的销售额320万元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得增值税专用发票注明不含税金额20万元；购进一批红葡萄酒发给职工用于福利，取得增值税专用发票注明不含税金额10万元，则该企业当月即征即退的增值税为（    ）万元。

A.19.5

B.58.5

C.49.4

D.97.5

参考答案：C

解析：

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13％的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，可享受即征即退政策。用于职工集体福利的外购货物的进项税额不得抵扣。当月应纳增值税＝200×13％＋320×13％－20×13％＝65（万元）实际税负＝65/（200＋320）＝12.5％即征退增值税＝65－（200＋320）×3％＝49.4（万元）。

第1271题 某软件企业为增值税一般纳税人，2022年6月销售自行开发的软件产品，取得不含税销售收入200万元，本月购进材料用于软件产品的开发，取得增值税专用发票，注明税额13万元。则该软件企业即征即退的增值税为（    ）万元。

A.6

B.7

C.13

D.21

参考答案：B

解析：

对属于增值税一般纳税人的软件企业销售其自主开发生产的软件产品，按13％的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分，实行即征即退政策。应纳增值税＝200×13％－13＝13（万元）。税负率＝13/200×100％＝6.5％。应即征即退的增值税＝13－200×3％＝7（万元）。

第1272题 境内单位和个人提供的下列应税服务中，免征增值税的有（    ）。

A.在境外提供的广播影视节目的制作、发行服务

B.会议展览地点在境外的会议展览服务

C.存储地点在境外的仓储服务

D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务

参考答案：BCD

解析：

选项A：适用零税率。

第1273题 下列各项中，免征增值税的有（    ）。

A.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务

B.残疾人员本人为社会提供的服务

C.个人出租唯一住房

D.个人销售自建自用住房

参考答案：ABD

解析：

选项C，个人出租住房，按照5％征收率减按1.5％计征增值税。

第1274题 根据营改增政策的规定，下列项目实行免征增值税优惠政策的有（    ）。

A.个人转让著作权

B.个人提供有形动产租赁服务

C.福利彩票的发行收入

D.企业转让技术

参考答案：ACD

解析：

选项B：属于应征增值税的业务。

第1275题 下列行为免征增值税的有（    ）。

A.金融同业往来利息收入

B.个人转让著作权

C.动漫软件出口

D.提供管理咨询服务

参考答案：ABC

解析：

提供管理咨询服务按照“鉴证咨询服务”缴纳增值税。

第1276题 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分离、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，并按程序办理注销税务登记的，其增值税处理的表述中，正确的有（    ）。

A.涉及的货物转让，不征收增值税

B.涉及的货物转让，照常纳税

C.尚未抵扣的进项税额不得由新纳税人抵扣

D.尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣

参考答案：AD

解析：

纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，并按程序办理注销税务登记的，涉及的货物转让，不征收增值税，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

第1277题 根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间是（    ）。

A.销售方收到第一笔货款的当天

B.销售方收到剩余货款的当天

C.销售方发出货物的当天

D.购买方收到货物的当天

参考答案：C

解析：

纳税人采取预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。

第1278题 某企业2020年5月签订租赁合同，约定6月将一台设备出租给A公司，租期2年。6月出租时预收一年租金合计24万元（不含增值税），则该企业下列做法符合规定的是（    ）。

A.5月发生纳税义务，根据24万元计算增值税

B.5月发生纳税义务，根据2万元按月计算增值税

C.6月发生纳税义务，根据24万元计算增值税

D.6月发生纳税义务，根据2万元按月计算增值税

参考答案：C

解析：

纳税人提供租赁服务采取预收款方式，纳税义务发生的时间为收到预收款的当天。

第1279题 根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税期限的说法正确的是（    ）。

A.增值税一般纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起30日内申报纳税

B.纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款

C.纳税人以1日、3日、5日、10日、15日为1个纳税期的，自期满之日起7日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款

D.纳税人以1日、3日、5日、10日、15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起30日内申报纳税并结清上月应纳税款

参考答案：B

解析：

选项A：增值税一般纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；选项CD：纳税人以1日、3日、5日、10日、15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

第1280题 李某2021年10月销售了自己位于北京市朝阳区的住房，含增值税销售价格为900万元，该住房系2019年12月购入，含税购入价600万元。关于该项业务的税务处理，下列说法正确的有（    ）。

A.李某应该向住房所在地主管税务机关申报缴纳增值税

B.李某应该向户口所在地主管税务机关申报缴纳增值税

C.应纳增值税为14.29万元

D.应纳增值税为42.86万元

参考答案：AD

解析：

北上广深地区销售购买不足两年的住房，全额征收增值税。应纳增值税＝900/1.05×5％＝42.86（万元）。