第1321题 下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（    ）。

A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

参考答案：ACD

解析：

选项B，自产自用应税消费品的，以应税消费品的移送使用数量为课税数量。

第1322题 下列关于消费税的表述正确的有（    ）。

A.用于投资入股的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据

B.啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税

C.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费应并入白酒的销售额中缴纳消费税

D.不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率

参考答案：ACD

解析：

选项B，啤酒从量征收，其包装物押金逾期时不缴纳消费税。

第1323题 下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的有（    ）。

A.外购已税烟丝生产的卷烟

B.外购已税白酒加工生产的白酒

C.外购已税手表镶嵌钻石生产的手表

D.外购已税实木素板涂漆生产的实木地板

参考答案：AD

解析：

选项A：外购已税烟丝生产的卷烟，准子扣除外购已税烟丝的已纳消费税；选项BC：白酒、高档手表不属于可以扣除外购应税消费品已纳消费税的税目；选项D：外购已税实木素板涂漆生产的实木地板，准予扣除外购已税实木素板的已纳消费税。

第1324题 下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的是（）。

A.外购已税烟丝连续生产的卷烟

B.外购已税摩托车生产的应税摩托车

C.外购已税溶剂油生产的应税涂料

D.外购已税游艇生产的应税游艇

参考答案：A

解析：

选项A:外购已税烟丝连续生产卷烟属于税法规定的可以扣除外购应税消费品已纳消费税额的情形;选项BCD:都属于不得扣除外购应税消费品已纳消费税的情形。

第1325题 某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部。2022年3月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其80%零售，取得含税销售额77.22万元。已知高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%。根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳消费税（     ）万元。

A.5.13

B.6

C.6.83

D.7.72

参考答案：C

解析：

纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按该门市部的“对外销售额”（而非组成计税价格）计征消费税，应纳消费税=77.22÷（1+13%）×10%=6.83（万元）。

第1326题 甲企业为增值税一般纳税人，2022年1月向农民收购一批芦荟，向农民支付收购价款80万元；支付给运输企业的运费，取得专用发票注明价税合计金额1.09万元，将该批芦荟运往乙加工厂委托其加工成高档化妆品，支付加工费，取得专用发票注明的价税合计金额12万元。假定乙加工厂无同类产品对外销售，高档化妆品消费税税率为15%。乙加工厂当月应代收代缴的消费税为（     ）万元。

A.17.84

B.16.41

C.14.76

D.16.13

参考答案：C

解析：

委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率），本题支付的运费应计入材料成本中，作为材料成本的一部分在计算代收代缴的消费税的时候加上。乙加工厂当月应代收代缴的消费税=【80×（1-10%）+1.09÷（1+9%）+12÷（1+13%））】/（1-15%）×15%=14.76（万元）。

第1327题 2021年10月，某金店采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条，新项链对外零售价格8000元，旧项链作价3000元，从消费者手中收取新旧差价款5000元。此业务应纳消费税（    ）元。（消费税税率5%）

A.221.24

B.250

C.344.82

D.129.31

参考答案：A

解析：

纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。应纳消费税税额＝5000÷（1+13%）×5%＝221.24（元）。

第1328题 某造船厂（增值税一般纳税人），2021年4月销售自造80米长的游艇5艘，收取价税合计金额7 500万元；销售自制的4米长的水上娱乐摩托艇15艘，收取价税合计金额60万元。该造船厂当月应缴纳的消费税是（    ）万元。（已知游艇的消费税税率10％）

A.663.72

B.750

C.756

D.669.02

参考答案：A

解析：

应纳消费税的游艇对长度有要求，即大于8米（含）小于90米（含）；4米长的水上娱乐摩托艇不属于征税范围。该造船厂当月应纳消费税＝7 500/（1＋13％）×10％＝663.72（万元）。

第1329题 下列关于超豪华小汽车的说法中，错误的是（    ）。

A.每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车属于超豪华小汽车

B.将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节的纳税人

C.国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算消费税

D.超豪华小汽车零售环节的消费税税率为15％

参考答案：D

解析：

选项D，超豪华小汽车零售环节的消费税税率为10％。

第1330题 某化妆品厂为增值税一般纳税人。2021年1月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价600元；15日销售同类高档化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类高档化妆品与某公司换取香水精。已知高档化妆品的消费税税率为15％。该厂当月应纳消费税（    ）元。

A.84 750

B.102 750

C.103 500

D.104 250

参考答案：D

解析：

纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。应纳消费税＝（600×400＋650×500＋650×200）×15％＝104 250（元）。

第1331题 某日用化妆品厂2020年8月销售100套自产化妆品套装，每套由下列产品组成：自产3克装口红一支（不含税价48元），外购30毫升装防晒霜一瓶（215元），自产100毫升高档香水一瓶（1 800元），塑料包装袋（2元），每套产品单价为2 065元，以上均为不含税价。其本月销售套装产品应当缴纳的消费税为（    ）元。

A.21 168

B.21 360

C.29 880

D.30 975

参考答案：D

解析：

纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售，消费税从高适用税率。应纳消费税＝2 065×100×15％＝30 975（元）。

第1332题 某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部。2021年3月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其80％零售，取得含税销售额77.22万元。已知高尔夫球具的消费税税率为10％，成本利润率为10％。根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳消费税（    ）万元。

A.8.59

B.6.16

C.6.83

D.7.72

参考答案：C

解析：

纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按该门市部的“对外销售额”（而非组成计税价格）计征消费税，应纳消费税＝77.22/（1＋13％）×10％＝6.83（万元）。

第1333题 某酒厂为增值税一般纳税人，2021年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300 000元，同时收取品牌使用费20 000元、收取包装物押金23 400元，该酒厂包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税（    ）元。

A.64 000

B.64 680.59

C.70 681.42

D.67 680

参考答案：C

解析：

该酒厂本月应缴纳消费税＝[300 000＋（20 000＋23 400）/（1＋13％）]×20％＋3×1 000×2×0.5＝70 681.42（元）。

第1334题 某卷烟生产企业生产的A牌卷烟，出厂价格为每标准条65元（不含增值税），税务机关采集的A牌卷烟的批发价格为每标准条120元（不含增值税），国税总局核定的批发环节毛利率为30％。该企业当期出厂销售A牌卷烟300标准箱，则该企业当期应纳的消费税为（    ）元。

A.847 500

B.1 027 500

C.1 035 000

D.3 573 000

参考答案：D

解析：

每条卷烟最低计税价格＝批发环节销售价格×（1－适用批发毛利率）＝120×（1－30％）＝84（元），属于甲类卷烟。应纳消费税＝300×150＋84×250×300×56％＝3 573 000（元）。

第1335题 某烟草批发企业为增值税一般纳税人，从烟厂购买卷烟500箱，支付不含税金额500万元，2020年8月将购进的卷烟200箱销售给位于A地的烟草批发商，取得不含税销售收入250万元；其余的销售给位于B地的零售单位，取得不含税销售收入400万元。则该烟草批发企业应缴纳消费税（    ）万元。

A.48.5

B.51.5

C.20

D.0

参考答案：B

解析：

烟草批发企业将从烟厂购买的卷烟又销售给零售单位，那么烟草批发企业，要缴纳一道批发环节的消费税，适用的税率为11％加0.005元/支（一标准箱250元）。应缴纳的消费税＝400×11％＋300×0.025＝51.5（万元）。

第1336题 下列纳税人自产自用的应税消费品，于移送使用时既要缴纳增值税又要缴纳消费税的是（    ）。

A.纳税人将自产高档香水用于连续生产高档化妆品

B.纳税人将自产烟丝用于连续生产卷烟

C.纳税人将自产摩托车（气缸容量250ml）赠送给摩托车拉力赛赛手

D.纳税人外购轮胎用于连续生产小汽车

参考答案：C

解析：

选项A，将自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不缴纳增值税和消费税；选项B，将自产消费税应税消费品用于连续生产消费税应税消费品，既不缴纳增值税也不缴纳消费税。选项D，轮胎不缴纳消费税，所以用轮胎连续生产小汽车移送使用时不缴纳消费税。

第1337题 企业生产的下列应税消费品，无须缴纳消费税的是（    ）。

A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板

B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车

C.化妆品企业生产用作交易会样品的高档化妆品

D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝

参考答案：D

解析：

纳税人自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的，应计算缴纳消费税。

第1338题 某企业为增值税一般纳税人，2021年3月研发生产一批新型粮食白酒2 000公斤，成本为34万元，作为礼品赠送给客户品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率为10％，白酒的消费税税率为20％加0.5元/500克（或者500毫升），该批白酒当月应纳消费税和应确认的增值税销项税额分别为（    ）万元。

A.消费税7.6；销项税额4.86

B.消费税6.8；销项税额7.52

C.消费税9.6；销项税额6.11

D.消费税10.4；销项税额4.3

参考答案：C

解析：

自产应税消费品用于赠送，视同销售，既征增值税也征消费税，增值税采用从价计征，消费税采用复合计征。（1）组成计税价格＝[34×（1＋10％）＋2 000×2×0.5/10 000]/（1－20％）＝（37.4＋0.2）/（1－20％）＝47（万元）（2）销项税额＝47×13％＝6.11（万元）应纳消费税税额＝47×20％＋2 000×2×0.5/10 000＝9.4＋0.2＝9.6（万元）。

第1339题 某酒厂（增值税一般纳税人）主要生产粮食白酒、啤酒、黄酒等酒品。2020年8月发生下列经济业务：8月8日销售粮食白酒一批，取得不含税销售额200 000元，同时收取包装物押金22 600元；8月18日销售啤酒一批，取得不含税销售额150 000元，同时收取包装物押金56 500元；8月28日，没收已逾期一年的啤酒、黄酒包装物押金45 200元。该酒厂当月包装物押金收入应缴纳消费税（    ）元。

A.4 000

B.14 000

C.12 000

D.22 000

参考答案：A

解析：

纳税人销售粮食白酒的同时收取的包装物押金，在收取时，就应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。纳税人销售啤酒、黄酒收取的包装物押金，由于啤酒、黄酒是从量计征消费税的，所以应纳税额与押金是否计入销售额无关。该厂包装物押金收入应缴纳消费税＝22 600/（1＋13％）×20％＝4 000（元）。

第1340题 某精工机械制造公司系增值税一般纳税人，生产各种礼品手表。2020年9月为某部委制造纪念表300只，每只不含税价9 000元，制造国宾表12只，每只不含税价1.5万元；为某银行成立100周年特制尊贵金表2只，消耗黄金59克，人造钻石3克，不含税价合计18万元；赠送某关系企业一只光电纯银手表，无同类售价，成本利润率为20％，成本为8 689元，已知高档手表消费税税率为20％。则上述业务共应缴纳消费税（    ）元。

A.66 769

B.68 952.23

C.74 606.7

D.72 000

参考答案：C

解析：

属于消费税征税范围的高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10 000元（含）以上的各类手表；自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、广告等，视同销售，计算缴纳消费税。赠送客户的手表没有售价，按组价计算，组价＝8 689×（1＋20％）/（1－20％）＝13 033.5（元），大于1万元，该手表属于高档手表，应征收消费税。上述业务共应缴纳消费税＝（12×15 000＋180 000＋13 033.5）×20％＝74 606.7（元）。