注册会计师《税法》考试试题（2646题）

---

某企业为增值税一般纳税人，2021年3月研发生产一批新型粮食白酒2 000公斤，成本为34万元，作为礼品赠送给客户品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率为10％，白酒的消费税税率为20％加0.5元/500克（或者500毫升），该批白酒当月应纳消费税和应确认的增值税销项税额分别为（    ）万元。

A.消费税7.6；销项税额4.86

B.消费税6.8；销项税额7.52

C.消费税9.6；销项税额6.11

D.消费税10.4；销项税额4.3

知识点：第三章 消费税法

参考答案：C

解析：

自产应税消费品用于赠送，视同销售，既征增值税也征消费税，增值税采用从价计征，消费税采用复合计征。（1）组成计税价格＝[34×（1＋10％）＋2 000×2×0.5/10 000]/（1－20％）＝（37.4＋0.2）/（1－20％）＝47（万元）（2）销项税额＝47×13％＝6.11（万元）应纳消费税税额＝47×20％＋2 000×2×0.5/10 000＝9.4＋0.2＝9.6（万元）。