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注册会计师《税法》考试试题(2646题)
第1204题 （5）判断业务（4）该企业为客户支付境内机票款是否属于“国内旅客运输服务”允许抵扣进项税额的范围，并说明理由。
参考答案：见解析
解析：
（5）为客户支付的机票款项不属于国内旅客运输服务允许抵扣的范围。
理由：国内旅客运输服务，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。
第1210题 （11）计算该企业当期应向主管税务机关缴纳的增值税。
参考答案：见解析
解析：
（11）当期实际缴纳增值税＝7.2+180-（100.4+0.5+0.6+7.48）－20.9＝57.32（万元）
第1211题 （12）计算该企业当期应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
参考答案：见解析
解析：
（12）当期应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加＝57.32×（5％＋3％＋2％）＝5.73（万元）
第1215题 （4）判断业务（3）在不考虑其他商业因素的情况下，是否存在税务规划的空间。如存在税务规划的空间，请说明规划方法及依据。
参考答案：见解析
解析：
（4）存在税务规划的空间。
将折扣返现改为折扣销售，并将折扣额在同一张发票金额栏中注明，可按折扣后的金额计算缴纳增值税。
第1216题 （5）计算业务（4）应缴纳的进口关税、消费税、车辆购置税以及进口环节增值税。
参考答案：见解析
解析：
（5）进口环节关税＝2×15％＝0.3（万元）
进口环节消费税＝（2＋0.3）/（1－5％）×5％＝0.12（万元）
进口环节车辆购置税＝（2＋0.3）/（1－5％）×10％＝0.24（万元）
进口环节增值税＝（2＋0.3）/（1－5％）×13％＝0.31（万元）
第1217题 （6）计算当期可加计抵减的进项税额。
参考答案：见解析
解析：
（6）进项税额＝40－3－2＝35（万元）
【提示】进口小汽车用于个人消费、丢失玩偶、外购手机发给员工，进项税均不得抵扣。
抵减前应纳增值税＝36＋1.15－35＝2.15（万元）
当期计提加计抵减额＝35×15％＝5.25（万元）
当期可抵减加计抵减额＝6＋5.25＝11.25（万元）
抵减前应纳税额大于0，小于当期可抵减加计抵减额，所以当期可抵减加计抵减额抵减至零。
当期可加计抵减的进项税额为2.15万元。
第1220题 （2020年）增值税一般纳税人发生的下列行为中，可以采用简易计税方法计征增值税的是（ ）
A.销售矿泉水
B.销售沥青混凝土
C.以清包工方式提供建筑服务
D.出租2016年5月1日后取得的不动产
参考答案：C
解析：
选项A，一般纳税人销售自产的自来水、自来水公司销售自来水可以选择适用简易计税方法计税；选项B，一般纳税人销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）可以选择适用简易计税方法计税；选项D，出租2016年4月30日前取得的不动产可以选择适用简易计税方法计税，出租2016年5月1日后取得的不动产，只能适用一般计税方法计税。