第1181题 （6）计算当月增值税进项税额。

参考答案：见解析

解析：

（6）当月增值税进项税额＝104 832＋56603.77＋1 440＋26 000＋650＝189 525.77（元）。

第1182题 （7）计算当月增值税销项税额。

参考答案：见解析

解析：

（7）当月增值税销项税额＝4 000 000×13％＝520 000（元）。

第1183题 （8）计算享受“即征即退”政策后实际负担的增值税税款。

参考答案：见解析

解析：

（8）增值税应纳税额＝销项税额－进项税额＝520 000－189 525.77＝330 474.23（元）。

实际税额＝330 474.23/4 000 000×100％＝8.26％

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13％的税率征收增值税后，对实际税负超过3％的部分实行即征即退。

销售额的3％＝4 000 000×3％＝120000（元）。

实际负担的增值税税款120 000元。

第1184题 （9）分别计算该公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加（不含代扣代缴的税款）。

参考答案：见解析

解析：

（9）该公司应缴纳的城市维护建设税＝330 474.23×7％＝23 133.20（元）。

该公司应缴纳的教育费附加＝330 474.23×3％＝9 914.23（元）。

该公司应缴纳的地方教育附加＝330 474.23×2％＝6 609.48（元）。

第1185题 （10）计算该公司应缴纳的车辆购置税。

参考答案：见解析

解析：

（10）该公司应缴纳的车辆购置税＝（190 000＋10 000）×10％＝20 000（元）。

第1186题 （1）计算业务(1）的销项税额。

参考答案：见解析

解析：

(1）业务（1）的销项税额=954÷（1+6%）×6%=54（万元)。

第1187题 （2）计算业务（2）应缴纳的增值税。

参考答案：见解析

解析：

(2）业务(2）缴纳的增值税= （515-200）÷（1+5%）×5%=15（万元）。

第1188题 （3）判断业务（3）是否需要缴纳增值税，并说明理由。

参考答案：见解析

解析：

(3）业务（3）不需要缴纳增值税。理由：存款利息收入不征收增值税。

第1189题 （4）计算业务（4）应缴纳的车辆购置税及2022年应缴纳的车船税。

参考答案：见解析

解析：

(4）业务(4)缴纳的车辆购置税=39.55÷（1+13%）×10%=3.5（万元）；

业务（4)2022年应缴纳的车船税=480÷12×8=320（元）；

车辆购置税和车船税共缴纳=3.5+320÷10000=3.532（万元）。

第1190题 (5）判断业务（5）是否需要缴纳增值税，并说明理由。

参考答案：见解析

解析：

(5）业务（5）不需要缴纳增值税。理由：向境外单位提供广告投放地在境外的广告服务免增值税。

第1191题 (6）判断业务（6）能否抵扣进项税额，并说明理由。

参考答案：见解析

解析：

(6)业务（6）可以抵扣进项税额。

理由：与企业签订了劳动合同的员工发生的国内旅客运输服务，取得注明旅容身份信息的航空运输电子客票行程单的，可以抵扣进项税额。

第1192题 (7）计算5月可抵扣的进项税额。

参考答案：见解析

解析：

(7）5月可抵扣进项税额=39.55÷(1+13%）×13%+（4.8+0.65）÷(1+9%)×9%+24=29（万元）。

第1193题 (8）计算5月应缴纳的增值税。

参考答案：见解析

解析：

(8）5月应缴纳的增值税=54-29+15=40（万元）。

第1194题 (9）计算5月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

参考答案：见解析

解析：

(9)5月应缴纳的城市维护建设税=40×7%=2.8（万元);教育费附加=40×3%=1.2（万元）；地方教育费附加=40×2%=0.8（万元）。合计=2.8+1.2+0.8=4.8（万元）。

第1195题 下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是（ ）。

A.商业银行提供贷款服务

B.企业逾期未收回包装物不再退还押金

C.转让金融商品

D.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者

参考答案：C

解析：

选项A：贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额；选项B：计税的逾期包装物押金为含税收入，在将包装物押金并入销售额征税时，按所包装货物适用的税率换算成不含税价款全额并入销售额；选项C：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；选项D：直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用，直销员将货物销售给消费者时，应按照现行规定缴纳增值税。

第1196题 某联合企业为增值税一般纳税人，2021年9月生产经营情况如下：
已知：资源税税率：煤原矿税率为5%，煤选矿税率为3.5%，天然气税率为6%。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）专门开采天然气45000千立方米，开采原煤450万吨。
（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额148400万元。
（3）以原煤直接加工洗选煤120万吨，全部对外销售，取得不含税销售额72000万元。
（4）企业职工食堂领用原煤2500吨，同类产品不含增值税市场售价为132.5万元。
（5）销售天然气37000千立方米，取得不含税销售额7400万元。
（6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额910万元，原材料和低值易耗品均已验收入库。
（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税3.25万元，已全部投入使用。
问题（1）：该企业业务（3）和业务（4）应纳资源税。
（2）：该企业当月销售天然气应纳资源税（）万元。
（3）：该企业当月应纳资源税合计（）万元
（4）：该企业当月应纳增值税（）万元

参考答案：见解析

解析：

3.（1）纳税人将开采的原煤用于职工食堂要视同销售缴纳资源税。

纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以选矿税率计算缴纳资源税。

业务（3）和业务（4）应纳资源税＝72000×3.5%＋132.5×5%＝2526.63（万元）

（2）该企业本月销售天然气应纳资源税＝7400×6%＝444（万元）

（3）该企业销售原煤应纳资源税＝148400×5%＝7420（万元）

该企业当月应纳资源税合计＝2526.63＋444＋7420＝10390.63（万元）

（4）煤增值税率为13%，天然气适用9%的增值税税率。

销项税＝（148400＋72000＋132.5）×13%＋7400×9%＝29335.23（万元）

进项税＝910＋3.25×10＝942.5（万元）

应纳增值税＝29335.23－942.5＝28392.73（万元）

第1197题 某煤矿企业是增值税一般纳税人，从事采矿、选矿，2021年6月发生下列业务：
（1）将自采的原煤3000吨直接销售，取得销售额40万元；将自采原煤300吨交由关联企业对外销售，关联企业销售额4.5万元；
（2）将自采原煤连续加工洗选煤，销售洗选煤1200吨，销售额24万元；
（3）将上月外购的原煤和自采原煤混合生产洗选煤销售，取得销售额50万元，另向购买方收取运杂费4万元（能提供相关票据）。经增值税专用发票确认，耗用外购原煤400吨，外购原煤单价500元/吨；
（4）销售采煤过程中抽采的煤层气，销售额12万元。
（其他相关资料：以上皆为不含税价款，原煤资源税税率3%，天然气资源税税率6%，洗选煤税率2%）
要求：根据上述资料，计算回答下列问题。
（1）该企业业务（1）应纳的资源税。
（2）该企业业务（2）应纳的资源税。
（3）该企业业务（3）应纳的资源税。
（4）该企业业务（4）应纳的资源税。

参考答案：见解析

解析：

（1）业务（1）应纳资源税=（40+4.5）×3%=1.335（万元）。

（2）业务（2）应纳资源税=24×2%=0.48（万元）。

（3）资源税的计税销售额不含矿区到用户所在地的运杂费用；业务（3）应纳资源税=（50-400×500/10000×3%/2%）×2%=0.4（万元）。

（4）煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税，业务（4）应纳资源税=0（万元）。

第1198题 某副食品商店为增值税小规模纳税人，2021年8月销售副食品取得含税销售额78 550元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额21 100元。该商店应缴纳的增值税为（    ）元。

A.2 698

B.2 902

C.1 935

D.4 150

参考答案：A

解析：

应缴纳的增值税＝78 550/（1＋3％）×3％＋21 100/（1＋3％）×2％＝2 698（元）。

第1199题 某保险公司为一般纳税人，2022年6月取得保费收入1 000万元，其中包含向境外保险公司提供的完全在境外消费的再保险收入200万元。另外取得一年期人身保险的保费收入50万元。假设以上均为不含税金额，则该公司6月应缴纳的增值税为（    ）万元。

A.48

B.51

C.60

D.63

参考答案：A

解析：

保险公司开办的一年期以上人身保险取得的保费收入及境外的再保险服务，免税。增值税＝（1 000－200）×6％＝48（万元）。

第1200题 （1）计算业务（1）的销项税额。

参考答案：见解析

解析：

（1）业务（1）的销项税额＝200×6％×60％＝7.2（万元）