“微信扫一扫”进入考试题库练习及模拟考试
注册会计师《税法》考试试题(2646题)
A.87.21
B.96.8
C.101.24
D.114.4
参考答案：B
解析：
适用13％税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11％，该旅客可获得的退税额＝880×11％＝96.8（元）。
【提示】境外旅客申请退税：应退增值税额=退税物品销售发票金额（含增值税）x退税率
第1242题 下列各项中实行免退税办法的是（ ）。
A.生产企业自产货物出口
B.外贸企业外购货物后委托其他外贸企业出口
C.进料加工复出口货物
D.工业企业委托外贸企业出口自产货物
参考答案：B
解析：
选项A、C、D均属于出口企业自产货物出口的范围，实行免抵退税办法。
第1243题 下列各项中不适用外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策的有（ ）。
A.购买非合理自用范围内的生活办公类货物和服务
B.购买汽油单张发票销售金额（含税价格）不足800元人民币
C.使（领）馆馆员个人购买货物和服务，除车辆和房租外，每人每年申报退税销售金额（含税价格）超过18万元人民币的部分
D.购买服务单张发票销售金额（含税价格）不足300元人民币
参考答案：ACD
解析：
下列情形不适用增值税退税政策（1）购买非合理自用范围内的生活办公类货物和服务。（2）购买货物单张发票销售金额（含税价格）不足800元人民币（自来水、电、燃气、暖气、汽油、柴油除外），购买服务单张发票销售金额（含税价格）不足300元人民币。（3）使（领）馆馆员个人购买货物和服务，除车辆和房租外，每人每年申报退税销售金额（含税价格）超过18万元人民币的部分。（4）增值税免税货物和服务。
第1244题 下列外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买的货物或服务，不适用增值税退税政策的有（ ）。
A.购买的单张发票销售金额（含税价格）400元人民币的办公用品
B.购买的单张发票销售金额（含税价格）3 000元人民币的金融服务
C.购买的单张发票销售金额（含税价格）600元人民币的修理劳务
D.购买工业用的机器设备
参考答案：ABD
解析：
外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务，不适用退税的情形：（1）工业用的机器设备、金融服务等。（2）购买非合理自用范围内的生活办公类货物和服务。（3）购买货物单张发票销售金额（含税价格）不足800元人民币（自来水、电、燃气、暖气、汽油、柴油除外），购买服务单张发票销售金额（含税价格）不足300元人民币。（4）使（领）馆馆员个人购买货物和服务，除车辆和房租外，每人每年申报退税销售金额（含税价格）超过18万元人民币的部分。（5）增值税免税货物和服务。
第1245题 关于不动产经营租赁服务增值税处理的表述，以下选项不正确的是（ ）。
A.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5％的征收率计算应纳税额
B.个体工商户出租住房，按照5％的征收率计算应纳税额
C.其他个人出租住房，按照5％的征收率减按1.5％计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税
D.其他个人出租不动产（不含住房），按照5％的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税
参考答案：B
解析：
个体工商户出租住房，按照5％的征收率减按1.5％计算应纳税额。
A.96.80
B.91.26
C.89.34
D.83.80
参考答案：B
解析：
当月不得抵扣的进项税额＝113/（1＋13％）×13％×[1 030/（1＋3％）]/[1 030/（1＋3％）＋809/（1＋9％）]＝7.46（万元）当月可抵扣的进项税额＝113/（1＋13％）×13％－7.46＝5.54（万元）当月应纳税额＝809/（1＋9％）×9％－5.54＋1 030/（1＋3％）×3％＝91.26（万元）。
A.14.55
B.22.02
C.18.54
D.14.68
参考答案：D
解析：
该建筑企业在D市应预缴税款＝（1 200－400）/（1＋9％）×2％＝14.68（万元）。
A.17.20
B.34.95
C.23.30
D.28.85
参考答案：C
解析：
采用清包工方式提供建筑服务并选择适用简易计税方法的，实行差额确定销售额，且进项税额不得抵扣。应纳增值税＝（1 200－400）/（1＋3％）×3％＝23.30（万元）。
第1249题 （1）甲公司无偿赠送给乙公司的房屋是否应缴纳增值税？如果应缴纳，请计算相应的增值税额。
参考答案：见解析
解析：
（1）甲公司无偿赠送给乙公司的房屋视同销售不动产，应缴纳增值税。
销项税额＝300×9％＝27（万元）
第1250题 （2）计算甲公司销售可直接办理入住的商品房的销项税额。
参考答案：见解析
解析：
（2）销售额＝（全部价款和价外费用－当期允许扣除的土地价款）/（1＋9％）
当期允许扣除的土地价款＝（当期销售房地产项目建筑面积/房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款
销项税额＝（117 300－120 000×49 000/70 000）/（1＋9％）×9％＝2 749，54（万元）
第1252题 （4）计算甲公司销售2016年4月30日之前的住宅应缴纳的增值税。
参考答案：见解析
解析：
（4）一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5％的征收率计税，应纳增值税额＝12 600/（1＋5％）×5％＝600（万元）
第1253题 （5）计算甲公司当月可抵扣的进项税额。
参考答案：见解析
解析：
（5）购买机械设备可抵扣的进项税额＝300×13％＝39（万元）
购置不动产可抵扣的进项税额＝6 000×9％＝540（万元）
支付设计费可抵扣的进项税额＝1 800×6％＝108（万元）
支付给丙建筑公司的工程结算款可抵扣的进项税额＝22 500×9％＝2 025（万元）
可抵扣的进项税额合计数＝39＋540＋108＋2 025＝2 712（万元）
第1254题 （6）计算甲公司2021年7月应缴纳的增值税。[不考虑业务（3）]
参考答案：见解析
解析：
（6）①一般计税方法：
销项税额＝27＋2 749.54＝2 776.54（万元）
进项税额为2 712万元
应纳增值税＝2 776.54－2 712＝64.54（万元）
②简易计税方法：应纳增值税为600万元，应纳增值税合计数＝64.54＋600＝664.54（万元）
第1255题 （7）甲公司销售商品房在开具发票时，有何特殊要求？
参考答案：见解析
解析：
（7）应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。
第1256题 （1）2021年6月承接的X省B市项目是否需要预缴增值税？应向哪个税务机关预缴？预缴的增值税税额为多少？
参考答案：见解析
解析：
（1）需要预缴增值税。甲建筑公司应向B市主管税务机关预缴增值税。
一般纳税人提供建筑服务取得预收款，适用一般计税方法的，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率预交增值税。
按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。X省B市项目属于应在建筑服务发生地预缴增值税的项目。
应预缴税款＝（预收款－支付的分包款）/（1＋9％）×2％＝（660－110）/（1＋9％）×2％＝10.09（万元）。
第1257题 （2）2021年6月承接的Y省C市项目是否需要预缴增值税？应向哪个税务机关预缴？预缴的增值税税额为多少？
参考答案：见解析
解析：
（2）需要预缴增值税。甲建筑公司应向Y省C市主管税务机关预缴增值税。
一般纳税人提供建筑服务取得预收款，适用简易计税方法的，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照3％的预征率预交增值税。
按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。Y省C市项目属于应在建筑服务发生地预缴增值税的项目。
应预缴税款＝（预收款－支付的分包款）/（1＋3％）×3％＝（225.5－51.5）/（1＋3％）×3％＝5.07（万元）。
第1258题 （3）2021年6月甲建筑公司是否应向X省A市主管税务机关申报和补缴增值税，若需要补缴，请计算补缴的增值税税额。
参考答案：见解析
解析：
（3）2021年6月甲建筑公司不需要向X省A市主管税务机关申报和补缴增值税。因为提供建筑服务应在纳税义务发生时在机构所在地申报，同时抵扣已经预缴的增值税，不足的需要补缴增值税。而2021年6月项目并未完工和竣工结算，纳税义务并未发生，不需要向机构所在地A市主管税务机关进行纳税申报和补缴税款。
第1259题 （4）2021年7月承接的本地工程项目，是否需要预缴增值税？预缴的增值税税额为多少？
参考答案：见解析
解析：
（4）2021年7月承接的本地工程项目，取得预收款需要预缴增值税。无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。甲建筑公司应向X省A市主管税务机关预缴增值税。
应预缴税款＝（预收款－支付的分包款）/（1＋9％）×2％＝（330－132－30.9）/（1＋9％）×2％＝3.07（万元）。
第1260题 （5）计算2021年7月允许抵扣的税额合计。
参考答案：见解析
解析：
（5）2021年7月允许抵扣的税额合计＝110/（1＋9％）×9％＋132/（1＋9％）×9％＋30.9/（1＋3％）×3％＝20.88（万元）。