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注册会计师《税法》考试试题（2646题）
某市区的甲房地产开发公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，销售自行开发的房地产项目，2021年7月发生如下经营业务：
（1）将一套自行开发的房屋无偿赠送给乙公司，该房屋成本价为270万元，按照甲公司最近时期销售同类不动产的平均价格确定不含税价值为300万元。
（2）采用直接收款交易方式销售可直接办理入住的商品房，含税房款117 300万元，已开具增值税普通发票，销售建筑面积为49 000平方米；该项目可供销售建筑面积为70 000平方米，该项目支付土地出让金120 000万元，已取得符合规定的有效凭证。
（3）采取预收款方式销售商品房，收到预收账款9 990万元，适用一般计税方法计税。
（4）销售《建筑工程施工许可证》日期在2016年4月30日之前的住宅，客户办理入住并向其收取含税价款12 600万元，选择简易计税方法。
（5）购买一台机械设备，增值税专用发票注明的不含税价款为300万元。
（6）购入一处不动产，增值税专用发票注明的不含税价款为6 000万元。
（7）支付适用一般计税方法的房地产开发项目设计费，增值税专用发票注明的不含税价款为1 800万元。
（8）以包工包料方式将某建筑工程项目公开招标，丙建筑公司中标承建该工程项目，支付工程结算价款，取得增值税专用发票注明的不含税价款为22 500万元。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（5）计算甲公司当月可抵扣的进项税额。
知识点：第二章 增值税法
参考答案：见解析
解析：
（5）购买机械设备可抵扣的进项税额＝300×13％＝39（万元）
购置不动产可抵扣的进项税额＝6 000×9％＝540（万元）
支付设计费可抵扣的进项税额＝1 800×6％＝108（万元）
支付给丙建筑公司的工程结算款可抵扣的进项税额＝22 500×9％＝2 025（万元）
可抵扣的进项税额合计数＝39＋540＋108＋2 025＝2 712（万元）