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注册会计师《税法》考试试题(2646题)
第1125题 （9）计算当月应缴纳的增值税额。
参考答案：见解析
解析：
（9）销项税额＝1.43＋6.5＋1.72＋0.37＝10.02（万元）
进项税额＝3.64＋19.77＋2.35＋19 900/10 000－0.50＝27.25（万元）
应纳增值税额＝10.02－27.25＝－17.23（万元）。
结转下期继续抵扣。
第1127题 （2）业务（2）是否需要计算缴纳增值税，如需要，请计算销项税额，如不需要，请说明理由。
参考答案：见解析
解析：
（2）将自产货物用于捐赠，视同销售，需要缴纳增值税。
销项税额＝500×（1＋10％）×13％＝71.5（万元）
第1128题 （3）业务（3）应如何进行税务处理。
参考答案：见解析
解析：
（3）发生销货退回的，在开具红字专用发票的当期，冲减当期销项税额。
应冲减的销项税额＝1 130/（1＋13％）×13％＝130（万元）
第1129题 （4）判断业务（4）是否需要缴纳增值税，并说明理由。如需要，请计算销项税额。
参考答案：见解析
解析：
（4）非保本理财产品收益不需要缴纳增值税。理由：金融商品持有期间取得的非保本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。保本理财产品获得的收益，按照贷款服务缴纳增值税。
销项税额＝500×6％＝30（万元）
第1130题 （5）判断业务（5）进项税额是否准予抵扣，如果准予扣除，计算当期准予抵扣的进项税额。
参考答案：见解析
解析：
（5）购进货物用于在建工程，其进项税额可以抵扣。
当期准予抵扣的进项税额＝490.25/（1＋13％）×13％＝56.40（万元）
第1131题 （6）判断业务（6）中的进项税额是否准予抵扣，如果准予扣除，计算当期准予抵扣的进项税额并说明理由。
参考答案：见解析
解析：
（6）纳税人接受贷款服务向贷款方支付的利息以及与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。支付的账户管理费属于银行直接收费金融服务，可以抵扣进项税额。
进项税额＝7 000/10 000×6％＝0.04（万元）
第1132题 （7）判断业务（7）中的进项税额是否准予抵扣，如果准予扣除，计算当期准予抵扣的进项税额并说明理由。
参考答案：见解析
解析：
（7）购进固定资产用于生产经营，进项税额准予抵扣；购进固定资产兼用于一般计税项目、简易项目、集体福利的，可以全额抵扣进项税额。
准予抵扣的进项税额＝120/（1＋13％）×13％＝13.81（万元）
第1133题 （8）计算业务（8）应预缴的增值税额。
参考答案：见解析
解析：
（8）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。
应预缴的增值税额＝（5 200－4 000）/（1＋5％）×5％＝57.14（万元）
第1134题 （9）计算当月在本县城应缴纳的增值税税额。
参考答案：见解析
解析：
（9）当月销项税额＝13 000＋71.5－130＋30＝12 971.5（万元）
当月可抵扣的进项税额＝56.40＋0.04＋13.81＝70.25（万元）
当月在本县城应纳的增值税税额＝12 971.5－70.25＋（5200－4 000）/（1＋5％）×5％－57.14＝12 901.25（万元）。
第1138题 （4）该企业当月应缴纳增值税。
参考答案：见解析
解析：
（4）当月允许抵扣的进项税额＝51＋3.4＋40.5＋5×6％－0.11＝95.09（万元）
当月应纳增值税＝143.81－95.09＝48.72（万元）。