第1101题 企业发生下列业务进项税额不可以抵扣的有（    ）。

A.外购的货物用于个人消费

B.外购的货物用于集体福利

C.外购的货物用于分配给投资者

D.外购的货物用于免征增值税的项目

参考答案：ABD

解析：

选项C属于视同销售，其进项税额可以抵扣。

第1102题 2022年5月，某公司购买一座房产专用于职工集体宿舍，取得增值税专用发票注明税额400万元。2022年6月，该公司将上述房产改变用途，改作公司的办公用房。改变用途时该房产的净值率为95％，则以下说法正确的有（    ）。

A.2022年5月可抵扣进项税额400万元

B.2022年5月不能抵扣进项税额

C.2022年7月可抵扣进项税额380万元

D.2022年6月可抵扣进项税额380万元

参考答案：BC

解析：

选项A：购进的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产，专用于集体福利的，不可以抵扣进项税额。选项D：不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生用途改变，用于允许抵扣的应税项目，可在用途改变的次月按照以下公式计算可以抵扣的进项税额：可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率＝400×95％＝380（万元）。

第1103题 增值税一般纳税人购进的下列服务中进项税额不能从销税额中抵扣的有（    ）。

A.娱乐服务

B.餐饮服务

C.住宿服务

D.贷款服务

参考答案：ABD

解析：

购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

第1104题 下列项目所包含的进项税额，可以从销项税额中抵扣的有（    ）。

A.生产企业外购自用于生产经营的小汽车

B.国内旅客运输服务

C.生产企业用于经营管理的办公用品

D.因管理不善发生损失的原材料

参考答案：ABC

解析：

因管理不善发生损失的原材料，其进项税额是不得抵扣的。

第1105题 关于个人转让不动产的增值税处理正确的有（    ）。

A.个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5％的征收率全额缴纳增值税

B.个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税

C.北京市、上海市、广州市和深圳市，个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5％的征收率缴纳增值税

D.北京市、上海市、广州市和深圳市，个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税

参考答案：ACD

解析：

个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。该政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

第1106题 在综合保税区内，除进口自用设备外，企业购买的下列货物适用保税政策的有（    ）。

A.从境外购买并进入试点区域的货物

B.从海关特殊监管区域（试点区域除外）或海关保税监管场所购买并进入试点区域的保税货物

C.从试点区域内其他试点企业购买的经过加工的保税货物

D.从试点区域内非试点企业购买的保税货物

参考答案：ABD

解析：

除进口自用设备外，购买的下列货物适用保税政策：（1）从境外购买并进入试点区域的货物。（2）从海关特殊监管区域（试点区域除外）或海关保税监管场所购买并进入试点区域的保税货物。（3）从试点区域内非试点企业购买的保税货物（4）从试点区域内其他试点企业购买的未经加工的保税货物。

第1107题 自2019年6月1日起，同时符合规定条件的部分先进制造业纳税人，可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额，则关于条件表述正确的有（    ）。

A.纳税信用等级为A级或者B级

B.增量留抵税额大于零

C.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形

D.申请退税前36个月未因欠税被税务机关处罚2次及以上

参考答案：ABC

解析：

自2019年6月1日起，同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人，可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额：（1）增量留抵税额大于零。（2）纳税信用等级为A级或者B级。（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形。（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚2次及以上。（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

第1108题 （1）计算该企业业务（1）的销项税额。

参考答案：见解析

解析：

（1）7600x13%=988万元

收取的包装物押金一年以内且未超过企业规定期限，单独核算的，除另有规定外，不并入销售额征税。　　

第1109题 （2）计算该企业业务（2）可抵扣的进项税额。

参考答案：见解析

解析：

（2）适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：　

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税项目销售额＋当期免税项目销售额）/当期全部销售额　　

不得抵扣的进项税额＝325×1 000/（1 000＋7600）＝37.79（万元）　

可抵扣的进项税额＝325－37.79＝287.21（万元）　

第1110题 （3）计算该企业业务（3）可抵扣的进项税额。

参考答案：见解析

解析：

（3）装卸搬运属于物流辅助服务，适用6％的税率。　　

可抵扣的进项税额＝45.2./（1＋13％）×13％＋27.25/（1＋9％）×9％＋15.9/（1＋6％）×6％＝8.35（万元）　　

第1111题 （4）判断业务（4）如何作税务处理。

参考答案：见解析

解析：

（4）已抵扣进项税额的不动产，发生不得抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率

不得抵扣的进项税额＝225×93％＝209.25（万元）　　

第1112题 （5）计算该企业业务（5）的销项税额。

参考答案：见解析

解析：

（5）在建筑物上出租广告位，按照不动产租赁服务缴纳增值税。在“营改增”后取得的建筑物上出租广告位的，应按照一般计税方法计税。

销项税额＝500/（1＋9％）×9％＝41.28（万元）

第1113题 （6）计算该企业业务（6）可抵扣的进项税额。

参考答案：见解析

解析：

（6）修缮仓库的购进货物和设计服务可以抵扣的进项税额＝40（万元）

第1114题 （7）判断业务（7）可否抵扣进项税额？如果可以，计算可抵扣的进项税额。

参考答案：见解析

解析：

（7）预付款在取得对方开具增值税专用发票时，可以抵扣进项税额。

可以抵扣进项税额＝225×50％/（1＋6％）×6％＝6.37（万元）

第1115题 （8）判断业务（8）可否抵扣进项税额？并说明理由。

参考答案：见解析

解析：

（8）不可以抵扣。理由：购进货物用于集体福利或个人消费的，进项税额不能抵扣。

第1116题 （9）计算本月应缴纳的增值税额。

参考答案：见解析

解析：

（9）销项税额＝988＋41.28＝1 029.28（万元）

进项税额＝287.21＋8.35＋40＋6.37－209.25＝132.68（万元）

应纳增值税额＝1 029.28－132.68＝896.6（万元）。

第1117题 （1）计算业务（1）可以抵扣的进项税额。

参考答案：见解析

解析：

（1）面粉适用9％低税率，淀粉适用13％的税率。

可以抵扣的进项税额＝（200 000×9％＋100 000×13％＋60 000×9％）/10 000＝3.64（万元）

第1118题 （2）计算业务（2）进项税转出额。

参考答案：见解析

解析：

（2）购进的白糖在储存过程中发生的合理损耗，其进项税额可以从销项税额中抵扣。

进项税转出额＝[100 000×13％＋3 000×9％]×15％/10 000＋[（30 000－1 000）/（1－9％）×9％＋1 000×9％]/10 000＝0.20＋0.30＝0.50（万元）

第1119题 （3）计算业务（3）的销项税额。

参考答案：见解析

解析：

（3）销售货物的同时提供运输服务，属于混合销售行为，按照销售货物征收增值税。

销项税额＝[105 000＋5 650/（1＋13％）]/10 000×13％＝1.43（万元）

第1120题 （4）计算业务（4）的销项税额。

参考答案：见解析

解析：

（4）包装物的押金（除另有规定外），单独记账，未超过1年或合同约定的期限，不并入销售额计税。

销项税额＝500 000×13％/10 000＝6.5（万元）