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注册会计师《税法》考试试题(2646题)
第1141题 （3）判断运输公司业务（3）是否需要缴纳增值税？并说明理由。
参考答案：见解析
解析：
（3）不需要缴纳增值税。理由：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务需要视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。因此，为灾区无偿提供的运输服务，不视同销售，不缴纳增值税。
第1143题 （5）计算运输公司业务（5）的销项税额。
参考答案：见解析
解析：
（5）出租闲置车辆属于“有形动产租赁服务”；车辆停放服务属于“不动产租赁服务”，业务（5）的销项税额＝20.4/（1＋13％）×13％＋7.8/（1＋9％）×9％＝2.99（万元）
第1144题 （6）运输公司业务（6）如何进行税务处理。
参考答案：见解析
解析：
（6）购进汽油90％用于生产经营，可以抵扣进项税额；10％用于集体福利，进项税额不得抵扣。购进矿泉水70％赠送旅客属于视同销售行为，在计算销项税额的同时，进项税额可以抵扣，30％用于集体福利的，进项税额不得抵扣。
进项税额＝33.9/（1＋13％）×13％×90％＋6.78/（1＋13％）×13％×70％＝4.06（万元）
销项税额＝6.78/（1＋13％）×70％×13％＝0.55（万元）
第1146题 （8）计算运输公司本月应缴纳的增值税额。
参考答案：见解析
解析：
（8）销项税额合计数＝43.99＋73.44＋13.68＋2.99＋0.55＝134.65（万元）
进项税额合计数＝4.06＋7.8＝11.86（万元）
应纳的增值税额＝134.65－11.86＝122.79（万元）。
第1149题 （3）判断业务（3）是否应当缴纳增值税？并说明理由。
参考答案：见解析
解析：
（3）不应当缴纳增值税。理由：企业将全部或者部分实物资产以及相关联的债权、负债和劳动力一并转让的，不征增值税。
第1152题 （6）判断该软件企业的实际税负并计算享受“即征即退”政策后实际缴纳的增值税税款。
参考答案：见解析
解析：
（6）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。
销售自行开发的软件产品的应纳税额＝520×13％一8.16×520/（520＋70）－1.3＝59.11（万元）
实际税负＝59.11/520×100％＝11.37％＞3％。
软件生产企业实际税负超过3％的部分享受即征即退政策。
销售软件产品实际应纳的税额＝520×3％＝15.6（万元）。
第1154题 （8）判断业务（6）是否应缴纳增值税？如果缴纳，计算销项税额。
参考答案：见解析
解析：
（8）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务收入，免征增值税。转让技术中相关的设备款和培训费不免增值税。
销项税额＝50×13％＋20×6％＝7.7（万元）
第1156题 （1）计算该公司进口环节应缴纳的关税。
参考答案：见解析
解析：
（1）完税价格不包括购货佣金和进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费。
进口环节应缴纳关税＝（220＋4＋20＋11）×20％＝51（万元）。
第1159题 （4）计算该公司受托加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和。
参考答案：见解析
解析：
（4）受托加工环节应代收代缴消费税、城市维护建设税和教育费附加＝[86＋45.2/（1＋13％）]/（1－15％）×15％×（1＋7％＋3％）＝24.46（万元）。
第1160题 （5）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和。
参考答案：见解析
解析：
（5）国内销售环节应缴纳消费税＝[650＋67.8/（1＋13％）＋14.69/（1＋13％）]×15％－54×80％＝65.25（万元）。