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注册会计师《税法》考试试题（2646题）
位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2021年7月经营业务如下：
（1）国内运送旅客，取得价税合计金额532.8万元；运送旅客至境外，取得销售收入159.84万元。
（2）运送货物，开具增值税专用发票注明不含税运输收入780万元、装卸收入54万元。
（3）为灾区无偿提供运输服务，发生运输服务成本6万元，成本利润率10％，无最近时期同类服务的平均价格。
（4）提供仓储服务，开具增值税专用发票注明不含税仓储收入210万元、装卸收入金额18万元。
（5）出租闲置车辆，取得含税收入20.4万元；提供车辆停放服务，取得含税收入7.8万元。
（6）购进汽油取得增值税专用发票注明价税合计金额33.9万元，90％用于公司运送旅客，10％用于公司接送员工上下班；购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明价税合计金额6.78万元，70％赠送给公司运送的旅客，30％用于公司集体福利。
（7）支付车辆的修理费，取得增值税专用发票注明的不含税金额60万元。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（6）运输公司业务（6）如何进行税务处理。
知识点：第二章 增值税法
参考答案：见解析
解析：
（6）购进汽油90％用于生产经营，可以抵扣进项税额；10％用于集体福利，进项税额不得抵扣。购进矿泉水70％赠送旅客属于视同销售行为，在计算销项税额的同时，进项税额可以抵扣，30％用于集体福利的，进项税额不得抵扣。
进项税额＝33.9/（1＋13％）×13％×90％＋6.78/（1＋13％）×13％×70％＝4.06（万元）
销项税额＝6.78/（1＋13％）×70％×13％＝0.55（万元）