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注册会计师《税法》考试试题（2646题）
某软件企业为增值税一般纳税人（享受软件业增值税税收优惠），2022年3月发生如下业务：
（1）销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额520万元，提供软件技术服务，取得不含税服务费70万元。
（2）购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得增值税专用发票，注明不含税金额60万元，取得运输企业开具的增值税专用发票注明的价税合计运费4.36万元。
（3）将某业务单元的实物资产以及相关联的债权、负债和劳动力一并转出，收取转让款1 000万元。
（4）转让持有的某基金产品，卖出价为1 261.2万元（含税），买入价为1 060万元（含税）。
（5）本月购进一批电脑用于软件产品设计，取得的增值税专用发票注明不含税金额100 000元。
（6）向我国境内乙企业转让一项专利，取得技术转让收入240万元，与转让技术相关的技术咨询收入60万元，已履行相关备案手续，另转让与专利技术配套使用的设备一台并收取设备培训费，开具增值税专用发票，注明设备不含税金额50万元，设备培训费不含税金额20万元。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（6）判断该软件企业的实际税负并计算享受“即征即退”政策后实际缴纳的增值税税款。
知识点：第二章 增值税法
参考答案：见解析
解析：
（6）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。
销售自行开发的软件产品的应纳税额＝520×13％一8.16×520/（520＋70）－1.3＝59.11（万元）
实际税负＝59.11/520×100％＝11.37％＞3％。
软件生产企业实际税负超过3％的部分享受即征即退政策。
销售软件产品实际应纳的税额＝520×3％＝15.6（万元）。