第1081题 某商场为增值税一般纳税人，2022年2月销售A型号电脑280台，每台零售价格为7 020元，上月出售的B型号电脑因质量问题被顾客退回2台，该型号电脑每台零售价格为6 896元，尚未取得税务机关校验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》，商场已将这两台电脑退给厂家，取得厂家依法开具的红字增值税专用发票上注明销售额10 000元，增值税税额1 300元；本月购进电脑取得增值税专用发票上注明的增值税税额为35 000元，本月相关票据均申报抵扣进项税额。该商场当月上述业务应纳增值税（    ）元。

A.250 498.45

B.250 430.31

C.237 987.24

D.192 430.97

参考答案：D

解析：

该商场当月应纳增值税＝280×7 020/（1＋13％）×13％－（35 000—1 300）＝192 430.97（元）。

第1082题 某商业企业系增值税－般纳税人，2022年3月为甲公司代销食用盐，取得零售收入23 000元；当月和甲公司结账，支付给甲公司15 000元（含税），取得增值税专用发票。另向甲公司收取结算款5％的返还收入。则该企业3月份应缴纳增值税额（    ）元。

A.1 006.64

B.722.47

C.1 899.08

D.660.55

参考答案：B

解析：

该企业3月份应纳增值税额＝23 000/（1＋9％）×9％－[15 000/（1＋9％）×9％－15 000×5％/（1＋9％）×9％]＝1 899.08－1 176.61＝722.47（元）。

第1083题 某企业（一般纳税人）2022年6月将2019年5月购入的一栋办公楼（已抵扣进项税额585万元）改为职工的集体宿舍，该不动产的净值率为93％。则该企业6月份进项税转出额是（    ）万元。

A.845

B.785.85

C.585

D.544.05

参考答案：D

解析：

已抵扣进项税额的不动产，发生不得抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率＝585×93％＝544.05（万元）。

第1084题 某企业为增值税一般纳税人，2022年7月对外转让一栋闲置厂房，取得收入1 800万元。该厂房为企业2015年购入，购入成本为1 200万元，该企业选择按简易计税方法计算纳税。则该企业应纳的增值税为（    ）万元。

A.28.57

B.59.46

C.85.71

D.178.38

参考答案：A

解析：

一般纳税人转让其2016年4月30日前外购的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额。应纳增值税＝（1 800－1 200）/（1＋5％）×5％＝28.57（万元）。

第1085题 某企业为增值税一般纳税人，2022年5月买入A上市公司股票，买人价280万元，支付手续费0.084万元。当月卖出其中的50％，发生买卖负差10万元。2022年6月，卖出剩余的50％，卖出价200万元，支付手续费0.06万元，印花税0.2万元。该企业2022年6月应缴纳增值税（    ）万元。（以上价格均为含税价格）

A.3.00

B.3.38

C.2.81

D.2.83

参考答案：D

解析：

金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。该企业2022年6月应缴纳增值税＝（200－280×50％－10）/（1＋6％）×6％＝2.83（万元）。

第1086题 机构所在地在A市的甲企业为一般纳税人，2022年2月在A市取得含税的会议展览服务收入50 000元，发生可抵扣的进项税额2 000元，将位于B市的一处办公用房（系2018年12月购入）出租，收取含税月租金35 000元，甲企业在A市纳税申报时实际缴纳的增值税是（    ）元。

A.4 055.65

B.2 756.80

C.2 053.24

D.3 720.1

参考答案：B

解析：

B市预缴的增值税＝35 000/（1＋9％）×3％＝963.30（元）A市纳税申报时实际缴纳增值税＝50 000/（1＋6％）×6％＋35 000/（1＋9％）×9％－2 000－963.30＝2 756.80（元）。

第1087题 2022年2月，北京市居民林某将自己的一套住房（别墅）对外出售，取得含税销售收入1 660万元。该住房于2020年12月购进，购进时支付购房款1 460万元、手续费10万元、契税40.18万元。林某出售该住房应缴纳的增值税是（    ）万元。

A.0

B.9.52

C.79.05

D.76.31

参考答案：C

解析：

个人出售购买不足2年的住房，全额缴纳增值税。应纳增值税＝1 660/（1＋5％）×5％＝79.05（万元）。

第1088题 2022年2月，林先生将已经购买2年的一套非普通住房（位于北京市）对外销售，取得含税收入1 000万元，当初购买住房支付价款300万元，则林先生就此行为应缴纳增值税（    ）万元。

A.47.62

B.33.33

C.35

D.50

参考答案：B

解析：

北京市、上海市、广州市和深圳市的个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5％的征收率缴纳增值税，林先生应缴纳的增值税＝（1 000—300）/（1＋5％）×5％＝33.33（万元）。

第1089题 2022年2月，高某将自己的一套商铺对外转让，取得含税销售收入1 050万元。该商铺于2019年1月购进，不能提供购买商铺时的发票、但能提供契税的完税凭证。契税完税凭证上注明的契税税额为36万元。当地契税税率为4％，则高某出售该商铺应缴纳的增值税是（    ）万元。

A.0

B.50

C.4.76

D.5

参考答案：D

解析：

因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除，2 016年5月1日及以后缴纳契税的：应纳税额＝[全部交易价格（含增值税）/（1＋5％）－契税计税金额（不含增值税）]×5％高某应纳增值税＝[1 050/（1＋5％）－36/4％]×5％＝5（万元）。

第1090题 2022年6月某经营二手车经销业务的纳税人，销售其收购的二手车取得收入100 000元，则当月应纳增值税为（    ）元。

A.495.05

B.1 941.75

C.485.44

D.497.51

参考答案：D

解析：

自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车的纳税人的应纳增值税＝含税销售额＝（1＋0.5％）×0.5％＝100 000/（1＋0.5％）×0.5％＝497.51（元）。

第1091题 某船运公司为增值税一般纳税人，2022年6月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、税额46.8万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1 276万元、期租业务收入253万元、打捞收入116.6万元。该公司6月应缴纳的增值税为（    ）万元。

A.87.45

B.92.4

C.86.05

D.103.25

参考答案：C

解析：

国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输服务”计算缴纳增值税；取得的打捞收入应按“现代服务－物流辅助服务”计算缴纳增值税。应纳增值税＝（1 276＋253）/（1＋9％）×9％＋116.6/（1＋6％）×6％－46.8＝86.05（万元）。

第1092题 甲企业为增值税一般纳税人，2021年9月将闲置半年的一处厂房对外出租，一次性收取全年含税租金87.2万元，该处厂房为企业2016年7月购进，购置原价为30万元，则该企业2021年9月应缴纳的增值税为（    ）万元。

A.2.38

B.4.19

C.7.2

D.8.72

参考答案：C

解析：

一般纳税人出租其2016年5月1日之后取得的不动产，只能适用一般计税方法，2019年4月1日之后按照9％的税率计算应纳税额。纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。该企业应纳增值税＝87.2/（1＋9％）×9％＝7.2（万元）

第1093题 下列关于增值税相关规定的表述，正确的有（    ）。

A.纳税人租入不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于集体福利或者个人消费的，其进项税额不得抵扣

B.社会团体收取的会费，免征增值税

C.资管产品管理人运营资管产品提供的贷款服务以2018年1月1日起产生的利息及利息性质的收入为销售额计算缴纳增值税

D.纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税

参考答案：BCD

解析：

选项A，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

第1094题 下列关于增值税计税销售额的规定，说法正确的有（    ）。

A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）

C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税

D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额

参考答案：CD

解析：

选项A，以物易物方式销售货物，双方发生既买又卖业务，分别按购销业务处理；选项B，以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价款计税，不得扣减旧货物的收购价格。

第1095题 下列关于增值税特殊销售方式的表述，正确的有（    ）。

A.销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中扣除

B.销售者将自产的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按视同销售计算征收增值税

C.金银首饰以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格作为计税依据

D.销售折让应该以折让后的货款为销售额

参考答案：ABD

解析：

以旧换新，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，但是金银首饰除外，对于金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

第1096题 增值税进项税额核定扣除，仅限于以购进农产品为原料生产销售（    ）。

A.卷烟

B.酒及酒精

C.植物油

D.液体乳及乳制品

参考答案：BCD

解析：

进项税额核定扣除，仅限于以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油不包括卷烟。

第1097题 下列关于销售额确定的说法中，正确的有（    ）。

A.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

B.一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额

C.纳税人提供知识产权代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额

D.融资性售后回租业务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额

参考答案：ABC

解析：

选项D，融资性售后回租业务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。

第1098题 下列服务中，以差额为计税销售额的有（    ）。

A.一般纳税人提供的客运场站服务

B.一般纳税人提供的设计服务

C.一般纳税人提供的金融商品转让服务

D.一般纳税人提供的陆路运输服务

参考答案：AC

解析：

选项BD：以收到的全部不含税价款为计税销售额。

第1099题 某航空公司为增值税一般纳税人，2021年7月取得的含税收入包括航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入196.2万元、干租业务收入237.3万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（    ）。

A.航空培训收入的销项税额5.72万元

B.航空摄影收入的销项税额12.6万元

C.湿租业务收入的销项税额16.2万元

D.干租业务收入的销项税额27.3万元

参考答案：BCD

解析：

航空摄影、航空培训，属于物流辅助服务，税率为6％；湿租业务属于交通运输服务，税率为9％；干租业务属于有形动产租赁服务，税率为13％。选项A，航空培训收入的错项税额＝57.72/（1＋6％）×6％＝3.27（万元）；选项B，航空摄影收入的销项税额＝222.6/（1＋6％）×6％＝12.6（万元）；选项C，湿租业务收入的销项税额＝196.2/（1＋9％）×9％＝16.2（万元）；选项D，干租业务收入的销项税额＝237.3/（1＋13％）×13％＝27.3（万元）。

第1100题 下列关于纳税人购进农产品，抵扣进项税额的表述正确的有（    ）。

A.纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，按照10％的扣除率计算进项税额

B.纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额

C.纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3％征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处取得增值税专用发票的，以不含税销售额乘以3％的征收率计算进项税额

D.取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9％的扣除率计算进项税额

参考答案：ABD

解析：

选项C，纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3％征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9％的扣除率计算进项税额。