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注册会计师《税法》考试试题(2646题)
第1021题 下列选项中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。
A.商场销售商品并出租闲置的楼层供其他企业办公
B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务
C.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务
D.电信企业提供电信服务并附设营业厅销售手机
参考答案：C
解析：
选项A、B、D是兼营行为。
第1022题 下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是（ ）。
A.信用社
B.财务公司
C.商业银行
D.保险公司
参考答案：D
解析：
以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。
第1023题 单位租赁给他人经营的，由承租人承担责任，则（ ）为增值税纳税人。
A.承租人
B.出租人
C.承租人或者出租人
D.租赁合同约定一方
参考答案：A
解析：
单位租赁或承包给其他单位或者个人经营的，不同时满足两个条件的（以发包人名义对外经营，由发包人承担相关法律责任），以承租人或承包人为增值税纳税人。
第1024题 （2019年）出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税，该业务属于增值征税范围中的（ ）。
A.物流辅助服务
B.交通运输服务
C.居民日常服务
D.商务辅助服务
参考答案：B
解析：
出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照交通运输服务－－陆路运输服务缴纳增值税。
第1025题 某境内公司发生如下业务所取得的收入中，应缴纳增值税的有（ ）。
A.为境外某公司提供咨询服务
B.将一项无形资产转让给境内其他公司
C.将位于境外的不动产转让给境内另一公司
D.将位于境内的不动产出租给境外某公司驻京代表处
参考答案：ABD
解析：
所销售的不动产在境外，不征增值税。
第1026题 下列行为中，应征收增值税的有（ ）。
A.美国的A公司向中国B公司转让一项专利，约定由B公司设在美国的分支机构C公司使用
B.美国的A公司向中国B公司转让一项专利，约定由B公司在中国境内使用
C.德国的D公司向中国的E公司出租一台大型挖掘机，由E公司在德国的一项工程使用
D.日本的F公司向中国的G公司转让一项汽车专利技术，由G公司以及G公司在日本设立的H公司的生产使用
参考答案：BD
解析：
选项A：属于境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产，不征收增值税；选项C：属于境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产，不征收增值税。
第1027题 下列各项中，说法正确的有（ ）。
A.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不征收增值税
B.建筑企业单独将建筑施工设备出租给他人使用的，按照“建筑服务”征收增值税
C.电梯的经销商对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”征收增值税
D.纳税人提供的植物养护服务，按照“其他生活服务”征收增值税
参考答案：CD
解析：
选项A：按照“航空运输服务”征收增值税；选项B：按照“有形动产经营租赁服务”征收增值税。
第1028题 下列各项业务中，应当征收增值税的有（ ）。
A.支付机构因发行多用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的结算费
B.某代理记账公司提供的代理记账服务
C.邮政企业销售集邮册
D.药品生产企业销售自产创新药后，提供给患者后续免费使用的相同创新药
参考答案：ABC
解析：
选项D：属于不征收增值税的项目。
第1029题 下列各项中，属于金融服务的有（ ）。
A.信用卡服务
B.资金结算服务
C.票据贴现利息收入
D.拍卖行受托拍卖取得佣金收入
参考答案：ABC
解析：
选项D，拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，属于“现代服务—商务辅助服务—经纪代理服务”，不属于贷款服务。
第1030题 下列各项中，应按照金融服务征收增值税的有（ ）。
A.金融商品持有期间取得的非保本收益
B.人身保险服务
C.理财产品的转让
D.融资性售后回租取得的利息收入
参考答案：BCD
解析：
选项A：不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。
第1031题 下列与交通运输有关的增值税规定中正确的有（ ）。
A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按现代服务征收增值税
B.纳税人提供运输工具舱位承包业务，按照交通运输服务缴纳增值税
C.纳税人提供武装守护押运服务，按照交通运输服务缴纳增值税
D.航空运输企业的干租业务，属于有形动产经营性租赁
参考答案：BD
解析：
选项A，出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税；选项C，纳税人提供武装守护押运服务，按照安全保护服务缴纳增值税。
第1033题 下列选项中属于增值税视同发生应税销售行为的有（ ）。
A.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供应税服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外
B.单位或者个人向养老院无偿转让无形资产或者不动产
C.将自产、委托加工的货物用于集体福利
D.将自产、委托加工的货物用于个人消费
参考答案：ACD
解析：
单位或者个人向公益事业或者以社会公众为对象无偿转让无形资产或不动产，不属于视同发生应税销售行为。
第1034题 销售多用途卡的支付机构，下列业务应当缴纳增值税的有（ ）。
A.销售多用途卡取得的等值人民币资金
B.接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金
C.因发行多用途卡取得的服务费、管理费
D.因办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费
参考答案：CD
解析：
支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税。
第1035题 根据现行增值税的规定，下列项目属于混合销售行为依经营主业缴纳增值税的有（ ）。
A.KTV在提供唱歌服务的同时销售酒水
B.汽车销售公司销售汽车并提供汽车租赁服务
C.商场销售货物并提供就餐服务
D.建筑公司包工包料（外购材料）提供建筑施工服务
参考答案：AD
解析：
选项B、C均属于兼营行为。
第1036题 下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（ ）
A.4S店销售汽车及内饰用品
B.商场销售空调并提供安装服务
C.餐厅提供餐饮及音乐舞蹈表演
D.酒店提供住宿及机场接送服务
参考答案：B
解析：
一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售行为。选项A：混合销售强调一项销售行为既涉及货物又涉及服务，4S店销售汽车及内饰用品是两项销售货物行为，不符合混合销售的定义；选项B：商场在一项销售行为中既涉及销售货物(空调)又同时提供送货上门服务，属于混合销售；选项C：酒店提供住宿及机场接送服务是提供两项服务，不符合混合销售的定义：选项D：餐厅提供餐饮及音乐舞蹈表演是提供两项服务，不符合混合销售的定义。
第1037题 下列各项关于年应税销售额的表述中，正确的是（ ）。
A.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额
B.年应税销售额不包括免税销售额
C.经营期是1月1日至12月31日
D.年应税销售额是指含增值税的销售额
参考答案：A
解析：
增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应办理一般纳税人资格登记。其中，年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税的不含增值税销售额，包括纳税申报销售额（包括税务机关代开发票销售额和免税销售额）、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
第1038题 纳税人自一般纳税人生效之日起，按照一般计税方法计算缴纳增值税。该生效之日是（ ）。
A.纳税人销售额达到标准的当月1日
B.税务机关批准的当月1日
C.税务机关通知办理登记的次月1日
D.纳税人办理登记的当月1日或者次月1日
参考答案：D
解析：
纳税人自一般纳税人生效之日起，按照一般计税方法计算缴纳增值税。该生效之日是指办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。
第1039题 下列关于小规模纳税人的表述，不正确的是（ ）。
A.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策
B.固定期限纳税的小规模纳税人只能适用1个季度为纳税期限
C.小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期无须预缴税款
D.小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还
参考答案：B
解析：
按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，经选择，一个会计年度内不得变更。
第1040题 对增值税小规模纳税人的下列表述中，正确的有（ ）。
A.增值税通常实行简易征收办法
B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票
C.不得抵扣进项税额
D.一经成为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人
参考答案：AC
解析：
除另有规定外，增值税小规模纳税人（其他个人除外）可以自行开具增值税专用发票，也可以向税务机关申请代开增值税专用发票，所以B选项错误；小规模纳税人符合规定的，可登记为一般纳税人，所以D选项错误。