第1041题 下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的表述中，正确的有（    ）

A.年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额

B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税

C.转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人

D.增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下

参考答案：BCD

解析：

年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

第1042题 4、甲企业位于市区，2019年5月15日转让一处2016年3月1日购置的位于市区的仓库，其购置和转让情况如下：
（1）2016年3月1日，购置该仓库时取得的发票上注明的价款为525万元，另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。
（2）由于某些原因在转让仓库时未能取评估价格。
（3）转让仓库的产权转移书据上记载的含税销售金额为840万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。
（其他相关资料：甲企业选择简易计税办法计算增值税）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算该企业转让仓库时应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税的合计金额。
（2）计算该企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。
（3）计算该企业转让仓库应缴纳的土地增值税。
（4）如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格，也不能提供购房发票，税务机关应如何进行处理。

参考答案：见解析

解析：

4、【答案】

（1）转让仓库应纳增值税=（840-525）÷（1+5%）×5%=300×5%=15（万元）；

应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=15×（7%+3%+2%）=1.8（万元）；

转让仓库应纳印花税=840×0.5‰=0.42（万元）；

该企业转让仓库应缴纳的增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加和印花税合计=15+1.8+0.42=17.22（万元）。

（2）仓库原值的加计扣除额=525×5%×3=78.75（万元）；扣除项目金额=525+20+（17.22-15）+78.75=625.97（万元）。

（3）仓库转让收入=840-15=825（万元）；转让仓库应纳土地增值税的增值额=825-625.97=199.03（万元）；

增值率=199.03÷625.97×100%=31.80%；适用税率为30%，速算扣除率为0；应纳土地增值税=199.03×30%=59.71（万元）。

（4）对于转让旧房既没有评估价格，又不能提供购房发票的，税务机关可以根据《征管法》规定，实行核定征收。

第1043题 增值税一般纳税人销售自产的下列货物中，可选择按照简易办法计算缴纳增值税的有（    ）。

A.生产建筑材料所用的砂土

B.以水泥为原材料生产的水泥混凝土

C.用微生物制成的生物制品

D.县级以下小型火力发电单位生产的电力

参考答案：ABC

解析：

选项D：县级及县级以下（注意级别）小型水力发电（注意类型）单位生产的电力；可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税，县级以下小型火力发电单位生产的电力不可适用简易计税办法。

第1044题 下列关于增值税的征收率说法正确的是（    ）。

A.增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3％征收率计算缴纳增值税

B.其他个人对外出租（经营租赁）其取得的商铺，适用3％的征收率

C.小规模纳税人所有业务适用的征收率一律为3％

D.一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的，适用3％的征收率

参考答案：A

解析：

选项B，其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含住房），适用5％的征收率；选项C，小规模纳税人销售自建或者取得的不动产等业务适用5％的征收率；选项D，一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的，适用5％的征收率。

第1045题 （2020年）增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用6％税率计征增值税的是（    ）。

A.提供建筑施工服务

B.通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标

C.出租2020年新购入的房产

D.销售非现场制作食品

参考答案：B

解析：

选项A，属于提供建筑服务，适用税率9％；选项B，纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，适用税率6％；选项C，属于不动产租赁服务，适用9％的税率；选项D，纳税人现场制作食品并直接销售属于餐饮服务，适用税率6％，销售非现场制作食品属于正常的销售货物行为，适用税率13％或9％。

第1046题 （2018年）境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是（    ）。

A.向境外单位转让的完全在境外使用的技术

B.在境外提供的广播影视节目的播映服务

C.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务

D.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务

参考答案：A

解析：

境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务，适用零税率：①研发服务；②合同能源管理服务；③设计服务；④广播影视节目（作品）的制作和发行服务；⑤软件服务；电路设计及测试服务；信息系统服务；业务流程管理服务；离岸服务外包业务；转让技术。选项B，在境外提供的广播影视节目（作品）的播映服务免征增值税。选项C，境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。选项D，向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务免征增值税。

第1047题 根据增值税的相关规定，增值税一般纳税人发生的下列行为中，适用9％增值税税率的有（    ）。

A.提供建筑服务

B.销售不动产

C.提供金融服务

D.转让商标权

参考答案：AB

解析：

选项CD：适用6％的增值税税率。

第1048题 根据增值税的相关规定，增值税一般纳税人销售的下列货物，不适用9％低税率的有（    ）。

A.空白录像带

B.麦芽

C.橄榄油

D.密集型烤房设备

参考答案：AB

解析：

选项AB：属于适用13％增值税税率的货物。

第1049题 下列关于增值税税率和征收率的说法正确的有（    ）。

A.增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，选择简易办法的，适用3％征收率

B.航空运输的湿租业务按照交通运输服务适用9％的税率

C.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务，税率为零

D.小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的，适用3％征收率

参考答案：ABC

解析：

一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的，适用5％征收率。

第1050题 下列各项中，适用零税率的有（    ）。

A.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务

B.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务

C.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务

D.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的知识产权服务

参考答案：AC

解析：

选项BD：属于免税行为。

第1051题 下列各项中，说法错误的有（    ）。

A.按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用零税率，未取得的，适用免税政策

B.境内的单位提供程租服务，租赁的交通工具用于国际运输服务，承租方可申请适用零税率

C.境内的单位向境外单位提供期租、湿租服务，由承租方适用零税率

D.境内单位以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内的实际承运人适用零税率

参考答案：BC

解析：

选项B：境内的单位提供程租服务，租赁的交通工具用于国际运输服务，出租方可申请适用零税率。选项C：境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用零税率。

第1052题 下列各项中适用5％征收率的有（    ）。

A.小规模纳税人销售自建或取得的不动产

B.一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的

C.一般纳税人以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的

D.一般纳税人提供电影放映服务，选择适用简易计税方法的

参考答案：ABC

解析：

选项D：适用3％征收率。

第1053题 一般纳税人生产销售下列货物，可选择按照简易计税办法依照3％征收率计算缴纳增值税的有（    ）。

A.抗癌药品

B.罕见病药品

C.常用药品

D.临床用的人体血液

参考答案：AB

解析：

选项C：适用一般计税方法；选项D：单采血浆站销售非临床用的人体血液可以选择简易计税方法。

第1054题 下列关于增值税零税率政策的说法错误的有（    ）。

A.境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方适用增值税零税率

B.按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策

C.境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率

D.境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由无运输工具承运业务的经营者适用增值税零税率

参考答案：AD

解析：

选项A，境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用增值税零税率。选项D，境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。

第1055题 境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用零税率的有（    ）。

A.对境内不动产提供的设计服务

B.有国际运输资质的运输企业，提供国际运输服务

C.向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务

D.有国际运输资质的运输企业，提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务

参考答案：BCD

解析：

向境外单位提供完全在境外消费的列举服务适用零税率，不包括对境内不动产的设计服务。

第1056题 一般纳税人发生的下列应税行为中，不可以选择适用简易计税方法计税的是（    ）。

A.以清包工方式提供的建筑服务

B.为甲供工程提供的建筑服务

C.销售2016年4月30日前取得的不动产

D.提供的餐饮服务

参考答案：D

解析：

一般纳税人提供的餐饮服务，不可以选择适用简易计税方法计税。

第1057题 2022年6月，境外某公司为我国甲企业提供技术咨询服务，取得含税价款300万元，该境外公司在境内未设立经营机构，也没有其他境内代理人，则甲企业应当扣缴的增值税税额是（    ）万元。

A.0

B.16.98

C.43.59

D.8.74

参考答案：B

解析：

境外单位或个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额＝接受方支付的价款/（1＋税率）×税率。甲企业应扣缴增值税＝300/（1＋6％）×6％＝16.98（万元）。

第1058题 某劳务派遣公司（一般纳税人），2021年12月向用工单位收取1 000万元的员工工资等支出转付，同时收取60万元的手续费（含增值税），共计1 060万元，如果该公司选择差额计税，则该公司当月应纳的增值税是（    ）万元。

A.3

B.2.86

C.31.8

D.60

参考答案：B

解析：

选择差额计税时的销售额＝1 060－1 000＝60（万元），当月应缴纳的增值税＝60/（1＋5％）×5％＝2.86（万元）。

第1059题 某企业为增值税一般纳税人，2021年12月销售2012年购进的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元（小汽车原值为10万元；未放弃减税权）。该企业上述业务应缴纳增值税（    ）元。

A.1 009.71

B.1 514.56

C.5 982.30

D.1 941.75

参考答案：A

解析：

小汽车购进时进项税额不得抵扣且未抵扣，因此依照3％的征收率减按2％征收增值税。应纳增值税＝52 000/（1＋3％）×2％＝1 009.71（元）。

第1060题 某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2022年3月购进生产用原材料，取得的增值税专用发票注明价税合计金额480.25万元；当月销售5部自产电梯并开具普通发票，取得含税销售额526.5万元、安装费29.25万元（选择按照简易计税方法计税）；当月为以前安装过的电梯提供维护保养服务，取得含税保养费11.6万元。该公司3月应缴纳的增值税为（    ）万元。

A.13.10

B.10.51

C.11.05

D.6.8

参考答案：D

解析：

一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”征收增值税。该公司3月应缴纳的增值税＝[526.5/（1＋13％）×13％＋11.6/（1＋6％）×6％]－480.25/（1＋13％）×13％＋29.25/（1＋3％）×3％＝6.83（万元）。