注册会计师《税法》考试试题（2646题）

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4、甲企业位于市区，2019年5月15日转让一处2016年3月1日购置的位于市区的仓库，其购置和转让情况如下：
（1）2016年3月1日，购置该仓库时取得的发票上注明的价款为525万元，另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。
（2）由于某些原因在转让仓库时未能取评估价格。
（3）转让仓库的产权转移书据上记载的含税销售金额为840万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。
（其他相关资料：甲企业选择简易计税办法计算增值税）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算该企业转让仓库时应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税的合计金额。
（2）计算该企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。
（3）计算该企业转让仓库应缴纳的土地增值税。
（4）如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格，也不能提供购房发票，税务机关应如何进行处理。

知识点：第二章 增值税法

参考答案：见解析

解析：

4、【答案】

（1）转让仓库应纳增值税=（840-525）÷（1+5%）×5%=300×5%=15（万元）；

应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=15×（7%+3%+2%）=1.8（万元）；

转让仓库应纳印花税=840×0.5‰=0.42（万元）；

该企业转让仓库应缴纳的增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加和印花税合计=15+1.8+0.42=17.22（万元）。

（2）仓库原值的加计扣除额=525×5%×3=78.75（万元）；扣除项目金额=525+20+（17.22-15）+78.75=625.97（万元）。

（3）仓库转让收入=840-15=825（万元）；转让仓库应纳土地增值税的增值额=825-625.97=199.03（万元）；

增值率=199.03÷625.97×100%=31.80%；适用税率为30%，速算扣除率为0；应纳土地增值税=199.03×30%=59.71（万元）。

（4）对于转让旧房既没有评估价格，又不能提供购房发票的，税务机关可以根据《征管法》规定，实行核定征收。