注册会计师《税法》考试试题（2646题）

---

某联合企业为增值税一般纳税人，2021年9月生产经营情况如下：
已知：资源税税率：煤原矿税率为5%，煤选矿税率为3.5%，天然气税率为6%。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）专门开采天然气45000千立方米，开采原煤450万吨。
（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额148400万元。
（3）以原煤直接加工洗选煤120万吨，全部对外销售，取得不含税销售额72000万元。
（4）企业职工食堂领用原煤2500吨，同类产品不含增值税市场售价为132.5万元。
（5）销售天然气37000千立方米，取得不含税销售额7400万元。
（6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额910万元，原材料和低值易耗品均已验收入库。
（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税3.25万元，已全部投入使用。
问题（1）：该企业业务（3）和业务（4）应纳资源税。
（2）：该企业当月销售天然气应纳资源税（）万元。
（3）：该企业当月应纳资源税合计（）万元
（4）：该企业当月应纳增值税（）万元

知识点：第二章 增值税法

参考答案：见解析

解析：

3.（1）纳税人将开采的原煤用于职工食堂要视同销售缴纳资源税。

纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以选矿税率计算缴纳资源税。

业务（3）和业务（4）应纳资源税＝72000×3.5%＋132.5×5%＝2526.63（万元）

（2）该企业本月销售天然气应纳资源税＝7400×6%＝444（万元）

（3）该企业销售原煤应纳资源税＝148400×5%＝7420（万元）

该企业当月应纳资源税合计＝2526.63＋444＋7420＝10390.63（万元）

（4）煤增值税率为13%，天然气适用9%的增值税税率。

销项税＝（148400＋72000＋132.5）×13%＋7400×9%＝29335.23（万元）

进项税＝910＋3.25×10＝942.5（万元）

应纳增值税＝29335.23－942.5＝28392.73（万元）