注册会计师《税法》考试试题（2646题）

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某软件开发企业（一般纳税人），2022年2月销售自行开发的软件产品，取得不含税销售收入200万元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税的销售额320万元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得增值税专用发票注明不含税金额20万元；购进一批红葡萄酒发给职工用于福利，取得增值税专用发票注明不含税金额10万元，则该企业当月即征即退的增值税为（    ）万元。

A.19.5

B.58.5

C.49.4

D.97.5

知识点：第二章 增值税法

参考答案：C

解析：

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13％的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，可享受即征即退政策。用于职工集体福利的外购货物的进项税额不得抵扣。当月应纳增值税＝200×13％＋320×13％－20×13％＝65（万元）实际税负＝65/（200＋320）＝12.5％即征退增值税＝65－（200＋320）×3％＝49.4（万元）。