注册会计师《税法》考试试题（2646题）

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某工厂系增值税小规模纳税人，采用按月纳税。2022年2月销售自己使用过的设备一台，取得含税销售额10.24万元（未放弃减税权），已知该设备于2017年1月购入时的不含税价款为15万元，已计提折旧1.6万元；另销售自己使用过的包装物，取得含税销售额1.2万元。则该工厂应缴纳的增值税为（    ）万元。

A.0

B.0.23

C.0.24

D.1.20

知识点：第二章 增值税法

参考答案：B

解析：

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃减税权的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额＝含税销售额/（1＋3％），应纳税额＝销售额×2％。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3％的征收率征收增值税。该工厂应纳增值税＝10.24/（1＋3％）×2％＋1.2/（1＋3％）×3％＝0.23（万元）。