注册会计师《税法》考试试题（2646题）

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某生产企业是增值税一般纳税人（拥有出口经营权），出口货物适用的征税率为13％，退税率为10％。2022年1月有关经营业务如下：从一般纳税人处购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价税合计金额226万元，当月已进行用途确认；当月进口保税料件一批，到岸价格120万元，海关暂免征税予以放行；上月期末留抵税额8万元；本月内销货物不含税销售额100万元；本月出口货物销售额折合人民币300万元。该企业当月应退增值税（    ）万元。（计划分配率为50％）

A.15

B.10

C.70

D.17

知识点：第二章 增值税法

参考答案：A

解析：

（1）当月不得免征和抵扣的税额（转出额）＝（300－300×50％）×（13％－10％）＝4.5（万元）（2）当月应纳税额＝100×13％－[226/（1＋13％）×13％－4.5]－8＝13－21.5－8＝－16.5（万元）（3）出口货物当月“免抵退”税额＝（300－300×50％）×10％＝15（万元）（4）当月月末留抵税额＞当月免抵退税额时：当月应退税额＝当月免抵退税额即该企业当月应退税额为15万元。