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注册会计师《税法》考试试题(2646题)
第2542题 （2）计算该企业2020年度汇总纳税时，境外分公司所得的抵免限额。
参考答案：见解析
解析：
（2）境外分公司所得的抵免限额＝来源于A国的应纳税所得额×我国的企业所得税税率＝（140＋60）×25％＝50（万元）。
第2543题 （3）计算该企业2020年度汇总纳税时，境外分公司所得实际抵免的所得税税额。
参考答案：见解析
解析：
（3）2020年度境外分公司所得在我国的抵免限额为50万元，实际在境外缴纳企业所得税60万元，超过抵免限额，按限额50万元抵免即可。
第2544题 （4）计算该企业2020年度汇总纳税时，该企业实际应缴纳的企业所得税。
参考答案：见解析
解析：
（4）该企业实际应缴纳的企业所得税＝（300＋140＋60）×25％－50＝75（万元）。
第2545题 （1）A公司来自B公司的股息所得，是否符合间接抵免条件，请说明理由。
参考答案：见解析
解析：
（1）间接抵免条件：直接或者间接持股方式合计持股20％以上（含）。
A公司来自B公司的股息所得，符合间接抵免条件，因为A公司对B公司的直接持股比例超过20％。
第2546题 （2）请计算A公司来自B公司的股息所得直接缴纳和间接负担的税额。
参考答案：见解析
解析：
（2）A公司直接缴纳的来自B公司股息的预提所得税为50万元。
B公司所纳税额属于由A公司负担的部分＝（本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额＋符合规定的由本层企业间接负担的税额）×本层企业向一家上一层企业分配的股息（红利）/本层企业所得税后利润额＝400×1000/3 600＝1 11.1（万元）。
A公司来自B公司的所得直接缴纳和间接负担的税额＝50＋111.11＝161.11（万元）。
第2547题 （3）请计算A公司来自B公司股息所得调整后的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（3）A公司来自B公司股息所得调整后的应纳税所得额＝境外股息、红利税后净所得＋该项所得直接缴纳和间接负担的税额之和－计算企业应纳税所得总额时已按税法规定扣除的有关成本费用中与境外所得有关的部分进行对应调整扣除＝950＋161.11－20＝1091.11（万元）。
第2548题 （4）请计算A公司来自B公司的股息所得在我国应补缴的企业所得税税额。
参考答案：见解析
解析：
（4）抵免限额＝1 091.11×25％＝272.78（万元）。
直接缴纳和间接负担的税额161.11万元，按照161.11万元抵免，需补缴税款＝272.78－161.11＝111.67（万元）。
第2549题 下列税费的征收管理，不适用《中华人民共和国税收征收管理法》的有（ ）。
A.消费税
B.车船税
C.教育费附加
D.海关代征的增值税
参考答案：CD
解析：
教育费附加属于政府收费，不适用《征管法》；海关代征的增值税不适用《征管法》。
第2550题 下列项目中，不需要办理注销税务登记的是（）。
A.纳税人被吊销营业执照
B.纳税人因资不抵债而破产
C.纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区
D.纳税人变更经营范围
参考答案：D
解析：选项D，属于变更税务登记的范围。
第2551题 根据税收征收管理法律制度的规定，下列说法正确的是（ ）。
A.纳税人负有增值税和消费税纳税申报义务，但连续三个月未申报增值税的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用
B.纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，但允许其发票领用簿和发票的使用
C.已认定为非正常户的纳税人，就其逾期未申报行为接受处罚、缴纳罚款，并补办纳税申报的，税收征管系统自动解除非正常状态，无须纳税人专门申请解除
D.已认定为非正常户的纳税人，就其逾期未申报行为接受处罚、缴纳罚款，并补办纳税申报后，需要其到主管税务机关专门申请解除非正常状态
参考答案：C
解析：
选项AB：纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用；选项CD：已认定为非正常户的纳税人，就其逾期未申报行为接受处罚、缴纳罚款，并补办纳税申报的，税收征管系统自动解除非正常状态，无须纳税人专门申请解除。
第2552题 根据《税收征管法》的规定，实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过（ ）。
A.1个月
B.6个月
C.1年
D.5年
参考答案：C
解析：
实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过1年。
第2553题 （2019年）在办理税务注销时，对未处于税务检查状态、无欠税及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，可以采取“承诺制”容缺办理的有（ ）
A.纳税信用级别为B级的纳税人
B.未达到增值税纳税起征点的纳税人
C.省级人民政府引进人才创办的企业
D.控股母公司纳税信用级别为B级的M级纳税人
参考答案：ABC
解析：
对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即：纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。（1）纳税信用级别为A级和B级的纳税人。（2）控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人。（3）省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业。（4）未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户。（5）未达到增值税纳税起征点的纳税人。
第2554题 纳税人已在市场监管部门办理变更登记的，应当自市场监管部门变更登记之日起（ ）内，向原税务登记机关如实提供相关证件、资料，申报办理变更税务登记。
A.5日
B.15日
C.30日
D.60日
参考答案：C
解析：
纳税人已在市场监管部门办理变更登记的，应当自市场监管部门变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如实提供相关证件、资料，申报办理变更税务登记。
第2555题 根据税收征管法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有（ ）。
A.从事生产经营的事业单位
B.企业在境内其他城市设立的分支机构
C.国家机关
D.个人
参考答案：AB
解析：
选项CD无须进行税务登记。
第2556题 下列关于税务机关在实施税收保全措施时应注意事项的表述中，符合税法规定的是（ ）。
A.经税务所长批准后即能施行
B.解除保全措施的时间是收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内
C.税务机关可通知纳税人开户银行冻结其大于应纳税款的存款
D.可由1名税务人员单独执行货物查封
参考答案：B
解析：
选项A，经县以上税务局（分局）局长批准才可以采取税收保全措施；选项C，冻结的存款数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限，而不是全部存款；选项D，税务机关执行扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须由两名以上税务人员执行，并通知被执行人。
第2557题 下列各项中，税务机关可以采取“核定征收”方式征税的有（）。
A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
B.企业开业初期、生产经营尚未正规的
C.企业财务会计人员严重不足的
D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
参考答案：AD
解析：生产经营尚未正规的、企业财务会计人员严重不足的都不是核定征收的情形。
第2558题 根据有关法律的规定，纳税人存在下列（ ）情形的，税务机关不得为纳税人开具《无欠税证明》。
A.办理纳税申报后，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳税款
B.经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳税款
C.税务机关已查定纳税人的应补税额，纳税人未缴纳税款
D.纳税人在税款缴纳期限内已经足额缴纳了税款
参考答案：ABC
解析：
不存在欠税情形，是指纳税人在税收征管信息系统中，不存在应申报未申报记录且无下列应缴未缴的税款：①办理纳税申报后，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；②经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；③税务机关检查已查定纳税人的应补税额，纳税人未缴纳的税款；④税务机关根据《征管法》规定，核定纳税人的应纳税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；⑤纳税人的其他未在税款缴纳期限内缴纳的税款。
第2559题 下列关于税款征收方式的陈述，不正确的是（ ）。
A.查定征收一般适用于财务会计制度健全的纳税单位
B.定期定额征收一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位
C.委托代征税款一般适用于小额、零散税源的征收
D.查验征收一般适用于经营品种比较单一、经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位
参考答案：A
解析：
查定征收方式一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。
第2560题 （2020年）企业破产清算时涉及下列款项中，税务机关在人民法院公告的债权申报期限内，应向管理人申报的有（ ）
A.所欠各种税款
B.企业欠缴的地方教育附加
C.滞纳金及罚款
D.因特别纳税调整产生的利息
参考答案：ABCD
解析：
自2020年3月1日起，税务机关在人民法院公告的债权申报期限内，向管理人申报企业所欠税款（含教育费附加、地方教育附加）、滞纳金及罚款。因特别纳税调整产生的利息，也应一并申报。选项ABCD，均符合题意。