第2601题 下列税务行政处罚情形中，当事人可以在税务机关作出税务行政处罚决定之前要求听证的有（    ）。

A.某公司被处以5 000元罚款

B.某中国公民被处以1 500元罚款

C.某合伙企业被处以20 000元罚款

D.某非营利组织被处以30 000元罚款

参考答案：CD

解析：

税务行政处罚听证的范围是对公民作出2 000元以上，或者对法人或者其他组织作出1万元以上罚款的案件。

第2602题 下列关于税务行政处罚权力清单相关规定的表述，正确的有（    ）。

A.纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，税务机关责令其限期改正，可以处2 000元以下的罚款；情节严重的，处2 000元以上1万元以下的罚款

B.非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，税务机关责令其改正，处2 000元以上1万元以下的罚款

C.纳税人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，税务机关责令其改正，可以处2 000元以下的罚款

D.扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查扣缴义务人存款账户的，税务机关处10万元以上50万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1 000元以上1万元以下的罚款

参考答案：ABD

解析：

纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查，税务机关责令其改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

第2603题 税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是（ ）。

A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属

B.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释

C.作为申请人的公民下落不明

D.作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人

参考答案：A

解析：

选项BCD：属于税务行政复议“中止”的情形

第2604题 对于下列情形之一的行政复议申请，行政复议机关决定不予受理的有（）。

A.税收强制执行措施

B.超过法定的申请期限

C.已向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经受理

D.申请人就纳税问题发生争议，没有按照规定缴清税款、滞纳金，并且没有提供担保或者担保无效

参考答案：BCD

解析：对有下列情形之一的行政复议申请，决定不予受理：（1）不属于行政复议的受案范围；（2）超过法定的申请期限；（3）没有明确的被申请人和行政复议对象；（4）已向其他法定复议机关申请行政复议，且被受理；（5）已向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经受理：（6）申请人就纳税发生争议，没有按规定缴清税款、滞纳金，并且没有提供担保或者担保无效；（7）申请人不具备申请资格。

第2605题 （2019年）下列可以作为税务行政复议申请人的是（    ）

A.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属

B.有权申请行政复议的股份制企业，其董事会

C.有权申请行政复议的合伙企业，其任一合伙人

D.与被审查的税务具体行政行为有利害关系的第三人

参考答案：A

解析：

有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议。

第2606题 申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，以下说法中正确的是（    ）。

A.对于维持具体行政行为的行政复议决定，由做出具体行政行为的税务机关或人民法院依法强制执行

B.对于维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行

C.对于变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，但是不得申请人民法院强制执行

D.对于变更具体行政行为的行政复议决定，由做出具体行政行为的税务机关强制执行，也可以申请人民法院强制执行

参考答案：A

解析：

对于变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。

第2607题 下列税务行政复议受理案件中，必须经复议程序的是（    ）

A.因税务机关做出行政处罚引起争议的案件

B.因不予代开发票引起争议的案件

C.因停止出口退税权引起争议的案件

D.因征税行为不服引起的争议案件

参考答案：D

解析：

对税务机关做出的征税行为有异议，必须先经税务行政复议，对复议结果不服，才能提起税务行政诉讼；选项A、B、C中的争议，当事人可以选择行政复议或诉讼程序。

第2608题 （2020年）税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。下列申请期限计算起点的表述中，正确的有（    ）。

A.当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算

B.被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算

C.载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算

D.具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告之日起计算

参考答案：ABC

解析：

选项D，具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告规定的期限届满之日起计算。

第2609题 下列各项中，说法错误的是（    ）。

A.情况复杂，行政复议机关不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过30日

B.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力

C.认定事实不清，证据不足，但是经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的，行政复议机关可以决定变更行政行为

D.申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理以后发现该税务机关没有相应法定职责或者在受理以前已经履行法定职责的，行政复议机关可以决定变更行政行为

参考答案：D

解析：

选项D：有下列情形之一的，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请：（1）申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理以后发现该税务机关没有相应法定职责或者在受理以前已经履行法定职责的；（2）受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合《行政复议法》及其实施条例和《税务行政复议规则》规定的受理条件的。

第2610题 以下关于税务行政复议申请和受理的表述中，错误的是（    ）。

A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请

B.申请人只能以书面形式提出行政复议申请

C.行政复议和行政诉讼不能同时进行

D.行政复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内审查，决定是否受理

参考答案：B

解析：

申请人可以口头申请行政复议，行政复议机构应依照规定当场制作行政复议申请笔录，交申请人核对或向申请人宣读，并由申请人确认。

第2611题 下列关于税务行政复议听证的说法正确的是（    ）。

A.除涉及国家秘密、商业秘密的案件外，听证都应当公开举行

B.行政复议听证人员不得少于2人

C.行政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的唯一依据

D.申请人、被申请人和第三人都应当参加听证，否则听证不得举行

参考答案：B

解析：

涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的案件不公开进行听证；行政复议听证笔录是做出行政复议决定的证据之一；第三人不参加听证，不影响听证的举行。

第2612题 下列行政复议情形中，需中止行政复议的是（    ）。

A.行政复议申请受理后，发现人民法院已经受理的

B.作为申请人的公民被宣告失踪

C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的

D.申请人与被申请人按规定达成和解

参考答案：B

解析：

选项A，D，属于行政复议终止的情形；选项C，属于行政复议期间具体行政行为停止执行的情形。

第2613题 下列关于税务行政复议管辖范围的说法中，正确的是（    ）。

A.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议

B.对被撤销的税务机关在撤销以前所做出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

C.对税务所（分局）的具体行政行为不服的，向所属税务局的上一级申请行政复议

D.对税务机关做出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向做出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

参考答案：B

解析：

选项A，对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；选项C，对税务所（分局）的具体行政行为不服的，向所属税务局申请行政复议；选项D，对税务机关做出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议；对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向做出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

第2614题 下列选项中不可以和解与调解的是（    ）。

A.行使自由量裁权做出的具体行政行为

B.行政赔偿

C.行政奖励

D.确定税种

参考答案：D

解析：

对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关做出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：（1）行使自由裁量权做出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。（2）行政赔偿。（3）行政奖励。（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。

第2615题 税务行政复议机关可以对某些税务行政复议事项进行调解。以下符合税务行政复议调解要求的有（    ）。

A.遵循客观、公正和合理的原则

B.不得损害社会公共利益和他人合法权益

C.尊重申请人和被申请人的意愿

D.在查明案件事实的基础上进行

参考答案：ABCD

解析：

税务行政复议机关可以对某些税务行政复议事项进行调解。调解应符合以下要求：（1）遵循客观、公正和合理的原则；（2）不得损害社会公共利益和他人合法权益；（3）尊重申请人和被申请人的意愿；（4）在查明案件事实的基础上进行。

第2616题 甲市乙县税务局丙镇税务所在执法时给予本镇纳税人赵某1 500元罚款的行政处罚，赵某不服，向行政复议机关申请行政复议，则被申请人是（    ）。

A.甲市税务局

B.乙县税务局

C.丙镇税务所

D.乙县人民政府

参考答案：C

解析：

税务所作为税务局的派出机构，经法律、法规的授权，有一定的税务行政处罚权（2 000元以内罚款的处罚权）。只要满足两个条件：一是法律、法规对税务所有授权，二是税务所以自己的名义做出具体行政行为，则税务所就可以成为税务行政复议的被申请人。

第2617题 在税务行政复议期间发生的下列情形中，应当中止行政复议的有（    ）。

A.作为申请人的法人终止，尚未确定权利义务承受人的

B.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的

C.申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的

D.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的

参考答案：ACD

解析：

选项B：属于行政复议终止的情形。

第2618题 下列表述中，符合税务行政复议管辖规定的有（    ）。

A.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议

B.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议

C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，申请人只能向人民法院提起行政诉讼

D.对税务机关与其他行政机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

参考答案：AB

解析：

选项C：对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对国家税务总局行政复议决定不服的，申请人可向人民法院提起行政诉讼，也可向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决。选项D：对税务机关与其他行政机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级行政机关申请行政复议。

第2619题 以下关于税务行政复议被申请人的表述中，正确的有（    ）。

A.申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，扣缴义务人为被申请人

B.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人

C.申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人

D.税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，税务机关为被申请人

参考答案：BCD

解析：

选项A：申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人。

第2620题 下列可以作为税务行政复议申请人的有（    ）。

A.有权申请行政复议的公民为无行为能力人，其法定代理人

B.有权申请行政复议的股份制企业，其监事会

C.与被审查的具体行政行为有利害关系的第三人

D.有权申请行政复议的法人发生合并、分立的，承受其权利义务的法人

参考答案：AD

解析：

选项B：股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议；选项C：与被审查的具体行政行为有利害关系的第三人可以作为第三人参加，但不能作为申请人。