第2501题 下列规定或计算方法中，属于企业与关联方签署成本分摊协议内容的有（    ）。

A.非参与方使用协议成果的规定

B.非参与方会计方法的运用及变更说明

C.参与方预期收益的计算方法和假设

D.参与方加入或退出协议的程序及处理规定

参考答案：ACD

解析：

选项B：参与方会计方法的运用及变更说明，是成本分摊协议的内容。

第2502题 （2018年）OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。下列各项中，属于该产出成果的有（    ）

A.《防止税收协定优惠的不当授予》

B.《金融账户涉税信息自动交换标准》

C.《消除混合错配安排的影响》

D.《确保转让定价结果与价值创造相匹配》

参考答案：ACD

解析：

税基侵蚀和利润转移项目成果有以下15项：《关于数字经济面临的税收挑战的报告》；《消除混合错配安排的影响》；《制定有效受控外国公司规则》；④《对利用利息扣除和其他款项支付实现的税基侵蚀予以限制》；⑤《考虑透明度和实质性因素有效打击有害税收实践》；《防止税收协定优惠的不当授予》；《防止人为规避构成常设机构》；－《确保转让定价结果与价值创造相匹配》；⑪《衡量和监控BEPS》；⑫《强制披露规则》；⑬《转让定价文档与国别报告》；⑭《使争议解决机制更有效》；⑮《开发用于修订双边税收协定的多边工具》。

第2503题 （2019年）间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事项，并提交相关资料。以下各项资料中属于该相关资料的有（    ）。

A.股权转让合同

B.股权转让前后的企业股权架构图

C.间接转让中国应税财产的交易双方的公司章程

D.境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务会计报表

参考答案：ABD

解析：

间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事项，并提交以下资料：（1）股权转让合同或协议（为外文文本的需同时附送中文译本，下同）。（2）股权转让前后的企业股权架构图。（3）境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务、会计报表。（4）间接转让中国应税财产交易不适用其他规定情形的理由。

第2504题 税务机关对企业实施特别纳税调整的，对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税按日加收利息。利息率按照税款所属纳税年度12月31日公布的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加一定的百分点计算，并按照一年365天折算日利息率。该百分点是（    ）。

A.2％

B.3％

C.5％

D.10％

参考答案：C

解析：

利息率按照税款所属纳税年度12月31日公布的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加5个百分点计算，并按照一年365天折算日利息率。

第2505题 （2020年）下列国际组织或机构中，发布《税基侵蚀和利润转移行动计划》的是（    ）。

A.联合国

B.世界银行

C.经济合作与发展组织

D.世界贸易组织

参考答案：C

解析：

OECD发布《税基侵蚀和利润转移行动计划》，OECD是经济合作与发展组织的简称。

第2506题 企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列（    ）情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除。

A.不具有合理商业目的和经济实质

B.不符合独立交易原则

C.没有遵循成本与收益配比原则

D.自签署成本分摊协议之日起经营期限大于25年

参考答案：ABC

解析：

企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：（1）不具有合理商业目的和经济实质。（2）不符合独立交易原则。（3）没有遵循成本与收益配比原则。（4）未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。（5）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

第2507题 以下各项中，属于税基侵蚀和利润转移项目（BEPS）行动计划的有（    ）。

A.数字经济

B.有害税收实践

C.数据统计分析

D.实际管理机构规则

参考答案：ABC

解析：

税基侵蚀和利润转移项目（BEPS）行动计划有数字经济、有害税收实践、数据统计分析、多边工具、税收协定滥用、常设机构等。

第2508题 下列对避税安排特征的表述正确的有（    ）。

A.以获取税收利益为唯一目的

B.以获取税收利益为主要目的

C.以形式不符合税法规定，但与其经济实质相符的方式获取税收利益

D.以形式符合税法规定，但与其经济实质不符的方式获取税收利益

参考答案：ABD

解析：

避税安排具有以下特征：（1）以获取税收利益为唯一目的或者主要目的。（2）以形式符合税法规定，但与其经济实质不符的方式获取税收利益。

第2509题 下列转让定价调整方法中，适用于有形资产购销关联交易的有（    ）。

A.成本加成法

B.交易净利润法

C.再销售价格法

D.可比非受控价格法

参考答案：ABD

解析：

选项A:成本加成法一般适用于有形资产使用权或者所有权的转让、资金融通、劳务交易等关联交易; 选项B:可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易;选项C:交易净利润法一般适用于不拥有重大价值无形资产企·业的有形资产使用权或者所有权的转让和受让、无形资产使用权受让以及劳务交易等关联交易;选项D:再销售价格法一般适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或者更换商标等实质性增值加工的简单加工或者单纯购销业务。

第2510题 关联交易同期资料中的主体文档，应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起一定期限内准备完毕。这一期限为（）。

A.12个月

B.15个月

C.24个月

D.18个月

参考答案：A

解析：主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕。

第2511题 税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起5年内实施跟踪管理。在跟踪管理期内，企业应在跟踪年度的次年（）之前向税务机关提供跟踪年度的同期资料。

A.3月31日

B.5月31日

C.6月20日

D.6月30日

参考答案：C

解析：税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起5年内实施跟踪管理。在跟踪管理期内，企业应在跟踪年度的年6月20日之前向税务机关提供跟踪年度的同期资料。

第2512题 同期资料应当自税务机关要求之日起（）日内提供。企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后（）日内提供同期资料。

A.20；10

B.30；20

C.30；30

D.60；30

参考答案：C

解析：同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料。

第2513题 下列关于年度关联交易金额条件的表述，属于应当准备本地文档的有（）。

A.金融资产转让金额超过1亿元

B.年度关联交易总额超过10亿元

C.无形资产所有权转让金额超过1亿元

D.有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元

参考答案：ACD

解析：年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：（1）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元；（2）金融资产转让金额超过1亿元；（3）无形资产所有权转让金额超过1亿元；（4）其他关联交易金额超过4000万元。

第2514题 下列各项中，符合预约定价安排管理规定的有（    ）。

A.预约定价安排的谈签与执行经过预备会谈、谈签意向、分析评估、协商签署和监控执行5个阶段

B.预约定价安排包括单边、双边和多边3种类型

C.预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起5至10个年度的关联交易

D.预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额4 000万元人民币以上的企业

参考答案：BD

解析：

选项A：预约定价安排的谈签与执行经过预备会谈、谈签意向、分析评估、正式申请、协商签署和监控执行6个阶段；选项C：预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易。

第2515题 同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存（    ）年。

A.3

B.5

C.10

D.15

参考答案：C

解析：

同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年。

第2516题 特殊事项文档包括（    ）。

A.主体特殊事项文档

B.成本分摊协议特殊事项文档

C.本地特殊事项文档

D.资本弱化特殊事项文档

参考答案：BD

解析：

特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档。

第2517题 下列各项中，属于转让定价调整方法的有（    ）。

A.可比非受控价格法

B.再销售价格法

C.成本加成法

D.交易净利润法

参考答案：ABCD

解析：

转让定价调整方法有：（1）可比非受控价格法；（2）再销售价格法；（3）成本加成法；（4）交易净利润法；（5）利润分割法；（6）其他符合独立交易原则的方法。

第2518题 根据同期资料管理的规定，同期资料包括（    ）。

A.主体文档

B.本地文档

C.特殊事项文档

D.其他文档

参考答案：ABC

解析：

同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。

第2519题 年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档的有（    ）。

A.有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元

B.金融资产转让金额超过5 000万元

C.无形资产所有权转让金额超过4 000万元

D.其他关联交易金额合计超过4 000万元

参考答案：AD

解析：

年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：①有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。②金融资产转让金额超过1亿元。③无形资产所有权转让金额超过1亿元。④其他关联交易金额合计超过4 000万元。

第2520题 关于特殊事项文档，下列说法正确的有（    ）。

A.企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档

B.企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档

C.有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元的，应当准备特殊事项文档

D.年度关联交易总额超过10亿元的，应当准备特殊事项文档

参考答案：AB

解析：

选项C：应当准备本地文档；选项D：应当准备主体文档。