第2481题 （1）判断甲公司和乙公司是否构成关联关系并说明理由。

参考答案：见解析

解析：

（1）甲公司和乙公司构成关联关系。理由：双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到25％的规定比例，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50％以上，或者一方全部借贷资金总额的10％以上由另一方担保（与独立金融机构之间的借贷或者担保除外）则构成关联关系。

第2482题 （2）计算业务（2）丙公司应代扣代缴的增值税、企业所得税。

参考答案：见解析

解析：

（2）应代扣代缴的增值税＝600/（1＋6％）×6％＝33.96（万元）。

无须代扣代缴企业所得税。由于甲公司未派遣人员来我国提供相关服务，劳务发生地不在境内，不属于来源于境内的所得，不需要在我国缴纳企业所得税。

第2483题 （3）判断丁公司是否需要缴纳增值税并说明理由。

参考答案：见解析

解析：

（3）不需要缴纳增值税。理由：境内单位提供的工程项目在境外的建筑服务，免征增值税。

第2484题 （4）判断乙公司支付的担保费是否需要进行税务备案并说明理由。

参考答案：见解析

解析：

（4）需要进行税务备案。理由：境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元）的外汇资金，除无须进行税务备案的情形外，均应向所在地主管税务机关进行税务备案。

5万美元＝5×6.8＝34（万元人民币），乙公司支付的担保费50万元超过34万元，所以需要进行税务备案。

第2485题 （5）计算业务（4）乙公司应代扣代缴的增值税。

参考答案：见解析

解析：

（5）应代扣代缴的增值税＝50×6％＝3（万元）。

第2486题 （6）计算业务（5）中乙公司应代扣代缴的预提所得税。

参考答案：见解析

解析：

（6）应代扣代缴的所得税＝80×10％＝8（万元）。

第2487题 （2019年）某居民企业2018年度境内应纳税所得额为800万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税40万元，甲国企业所得税税率为20％。该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是（    ）万元。

A.760

B.800

C.840

D.1 000

参考答案：D

解析：

该居民企业应纳税所得额＝40/20％＋800＝1 000（万元）

第2488题 （1）计算乙公司向SPV公司分配股息时应代扣代缴的企业所得税。

参考答案：见解析

解析：

（1）应代扣代缴的企业所得税＝1 000×10％＝100（万元）

第2489题 （2）计算乙公司向甲公司支付商标使用费，咨询费，设计费应代扣代缴的增值税。

参考答案：见解析

解析：

（2）应代扣代缴增值税＝（1 000＋800＋5）/（1＋6％）×6％＝102.17（万元）

第2490题 （3）计算乙公司向甲公司支付商标使用费应代扣代缴的企业所得税。

参考答案：见解析

解析：

（3）应代扣代缴企业所得税＝1 000/（1＋6％）×10％＝94.34（万元）

第2491题 （4）指出乙公司上述对外支付的款项中，需要办理税务备案手续的项目有哪些？并说明理由。

参考答案：见解析

解析：

（4）需要备案的项目有：分配股息、支付商标使用费、咨询费。

理由：境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元）的外汇资金，除无须进行税务备案的情形外，均应向所在地主管税务机关进行税务备案。

单笔支付限额＝5×6.5＝32.5（万元）

分配股息、支付商标使用费和咨询费均超过单笔支付限额，所以应该履行税务备案手续。

第2492题 （5）判断甲公司转让SPV公司的股权是否需要在中国缴纳企业所得税？并说明理由。

参考答案：见解析

解析：

（5）需要在中国缴纳企业所得税。

理由：非居民企业通过实施不具有合理商业目的的安排，间接转让中国居民企业股权，规避企业所得税纳税义务的，应重新定性该间接转让交易，确认为直接转让中国居民企业股权。

第2493题 下列选项中，不应作为可抵免境外所得税税额情形的有（    ）。

A.按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款

B.按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款

C.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款

D.境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款

参考答案：ABCD

解析：

不应作为可抵免境外所得税税额的情形：（1）按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款。（2）按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款。（3）因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款。（4）境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款。（5）按照我国《企业所得税法》及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款。（6）按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。

第2494题 下列有关税收抵免制度的表述中，正确的有（    ）

A.境外税额抵免分为直接抵免和间接抵免

B.税收协定规定定率饶让抵免的，饶让抵免税额为按该定率计算的应纳境外所得税额超过实际缴纳的境外所得税税额的数额

C.企业每年应分国别在抵免限额内据实抵免境外所得税额，超过抵免限额的部分可在以后连续3个纳税年度延续抵免

D.如果企业境内为亏损，境外盈利分别来自多个国家，则弥补境内亏损时，企业可以自行选择弥补境内亏损的境外所得来源国家顺序

参考答案：ABD

解析：

企业每年应分国别在抵免限额内据实抵免境外所得税额，超过抵免限额的部分可在以后连续5个纳税年度延续抵免。

第2495题 下列关于资本弱化的表述错误的是（）。

A.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除

B.金融企业实际支付给关联方的利息支出，标准债资比例为5:1

C.企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按照其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出

D.企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，可以结转到以后纳税年度扣除

参考答案：D

解析：企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度。

第2496题 OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。下列各项中，属于该产出成果的有（    ）。

A.《防止税收协定优惠的不当授予》

B.《金融账户涉税信息自动交换标准》

C.《制定有效受控外国公司规则》

D.《防止人为规避构成常设机构》

参考答案：ACD

解析：

税基侵蚀和利润转移项目成果有以下15项：（1）《关于数字经济面临的税收挑战的报告》。（2）《消除混合错配安排的影响》。（3）《制定有效受控外国公司规则》（选项C）。（4）《对利用利息扣除和其他款项支付实现的税基侵蚀予以限制》。（5）《考虑透明度和实质性因素有效打击有害税收实践》。（6）《防止税收协定优惠的不当授予》（选项A）。（7）《防止人为规避构成常设机构》（选项D）。（8）～（10）《确保转让定价结果与价值创造相匹配》。（11）《衡量和监控BEPS》。（12）《强制披露规则》。（13）《转让定价文档与国别报告》。（14）《使争议解决机制更有效》。（15）《开发用于修订双边税收协定的多边工具》。

第2497题 下列关于资本弱化的表述错误的是（    ）。

A.支付给税率高于本企业的境内关联方的利息不受资本弱化的限制

B.金融企业实际支付给关联方的利息支出，标准债资比例为5：1

C.企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按照其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出

D.企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，可以结转到以后纳税年度扣除

参考答案：D

解析：

企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度。

第2498题 以下各项中，属于税基侵蚀和利润转移项目（BEPS）行动计划的有（    ）。

A.数字经济

B.多边工具

C.税收协定滥用

D.实际管理机构规则

参考答案：ABC

解析：

BEPS十五项行动计划包括：（1）数字经济；（2）混合错配；（3）受控外国公司规则；（4）利息扣除；（5）有害税收实践，（6）税收协定滥用：（7）常设机构；（8）无形资产；（9）风险和资本；（10）其他高风险交易；（11）数据统计分析；（12）强制披露原则；（13）转让定价同期资料；（14）争端解决；（15）多边工具。

第2499题 企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除的有（    ）。

A.具有合理商业目的和经济实质

B.不符合独立交易原则

C.没有遵循成本与收益配比原则

D.未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

参考答案：BCD

解析：

选项A：不具有合理商业目的和经济实质的，不得扣除。

第2500题 税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注的企业有（    ）。

A.存在长期亏损、微利或者跳跃性盈利的企业

B.高于同行业利润水平的企业

C.与高税国家（地区）关联方发生关联交易的企业

D.关联交易金额较大或者类型较多的企业

参考答案：AD

解析：

选项B：税务机关应重点关注低于同行业利润水平的企业；选项C：税务机关应重点关注与低税国家（地区）关联方发生关联交易的企业。