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注册会计师《税法》考试试题（2646题）
甲公司为未在我国境内设立机构场所的非居民企业，2020年发生的与我国境内相关的部分业务如下：
（1）1月20日，向我国境内乙公司投资2 000万元（人民币，下同），持有乙公司10％的股权。
（2）1月25日与我国丙公司签订服务合同，确定管理咨询服务具体内容，合同约定服务期限为8个月，服务收费为600万元（含增值税），所涉及的税费由税法确定的纳税人一方缴纳。9月30日，丙公司向甲公司全额付款。甲公司未派遣人员来我国提供相关服务。
（3）3月15日，委托我国境内丁公司，为其一项境外施工项目提供建筑服务，合同注明价款为800万元。
（4）6月20日，为乙公司的一笔借贷资金提供担保服务，该笔借贷资金占乙公司全部借贷资金的20％，取得不含增值税担保费收入50万元（该笔借贷资金来自于非金融机构）。
（5）12月30日，乙公司按持股比例向甲公司分派股息80万元。
（其他相关资料：假设1美元折合人民币6.8元。不考虑税收协定因素）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。
（4）判断乙公司支付的担保费是否需要进行税务备案并说明理由。
知识点：第十二章 国际税收税务管理实务
参考答案：见解析
解析：
（4）需要进行税务备案。理由：境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元）的外汇资金，除无须进行税务备案的情形外，均应向所在地主管税务机关进行税务备案。
5万美元＝5×6.8＝34（万元人民币），乙公司支付的担保费50万元超过34万元，所以需要进行税务备案。