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注册会计师《税法》考试试题(2646题)
第2421题 （4）计算业务（3）甲公司应缴纳的房产税。
参考答案：见解析
解析：
（4）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、双暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。自建的房屋，自建成之次月起计征房产税。
应缴纳房产税＝（3 500＋120）×（1－20％）×1.2％×8/12×10 000＝231 680（元）。
第2422题 （5）计算业务（4）和业务（5）甲公司应缴纳的印花税。
参考答案：见解析
解析：
（5）技术合同计税依掘为合同所载的价款、报酬或使用费；自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税；甲公司技术转让合同及增资款应缴纳印花税＝（100×0.3‰＋1 500×0.5‰×50％）×10 000＝4 050（元）。
第2423题 （1）计算航空公司应缴纳的耕地占用税。
参考答案：见解析
解析：
（1）飞机场跑道、停机坪占用耕地，减按每平方米2元征收耕地占用税。航空公司应缴纳耕地占用税＝320 000×2/10 000＋（100000＋80 000）×15/10 000＝334（万元）。
第2424题 （2）计算航空公司与政府签订的土地出让合同应缴纳的契税。
参考答案：见解析
解析：
（2）契税的计税依据一般为成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。应缴纳契税＝（4 500＋600＋400）×4％＝220（万元）。
第2425题 （3）计算航空公司与政府签订的土地出让合同应缴纳的印花税。
参考答案：见解析
解析：
（3）主地出让合同接产权转移书据缴纳印花税。应缴纳印花税＝（4 500＋600＋400）×0.5‰＝2.75（万元）。
第2426题 （4）计算航空公司2020年度应缴纳的城镇土地使用税。
参考答案：见解析
解析：
（4）飞机场跑道、停机坪用地免征城镇土地使用税（教材未收录）。新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税，即从6月开始缴纳城镇土地使用税，因此航空公司2020年度应缴纳城镇土地使用税＝（100 000＋80 000）×8×7/12/10000＝84（万元）。
第2427题 （1）计算该企业2020年应该补缴的城镇土地使用税。
参考答案：见解析
解析：
（1）经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30％。
应补缴税额＝（2 400－2 000）×0.9×（1－30％）＝252（元）
第2428题 （2）计算业务（2）甲企业2020年应缴纳的房产税。
参考答案：见解析
解析：
（2）露天泳池不属于房产税的征税范围；更换附属设备和配套设施的，将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。
应纳房产税＝（8 000＋700－200＋600）×（1－30％）×1.2％＝76.44（万元）
第2429题 （3）计算业务（3）甲企业应缴纳的契税、印花税。
参考答案：见解析
解析：
（3）购置仓库应纳契税＝4 200×4％＝168（万元）
购置仓库应纳印花税＝4 200×10 000×0.5‰＋1×5＝21 005（元）
第2430题 （4）计算业务（3）甲企业2020年应缴纳的房产税。
参考答案：见解析
解析：
（4）购置的房产，以企业“固定资产”科目上记载的入账价值为房产原值。
应纳房产税＝4 400×（1－30％）×1.2％×7/12＝21.56（万元）
第2432题 （6）计算甲企业贷款业务应缴纳的印花税。
参考答案：见解析
解析：
（6）对于借款合同，凡是一项信贷业务只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花。该项贷款业务甲企业应缴纳印花税＝9 000×0.05‰＝0.45（万元）。
第2433题 （1）计算甲公司业务（1）2020年度应缴纳的房产税。
参考答案：见解析
解析：
（1）对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税。甲公司应纳房产税＝1 000×（1－30％）×1.2％×6/12＋15×6×12％＝15（万元）。
第2434题 （2）计算甲公司业务（2）2020年度应缴纳的房产税。
参考答案：见解析
解析：
（2）以房产对外投资，收取固定收益的，从租计征房产税。
甲公司应纳房产税＝1 000×（1－30％）×1.2％×4/12＋18×8×12％＝20.08（万元）。
第2436题 （4）计算甲公司业务（4）应缴纳的印花税。
参考答案：见解析
解析：
（4）印花税中，未按期兑现合同亦应贴花；对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花。甲公司应缴纳印花税＝3 000×0.3‰×10 000＋3 500×0.05‰×10 000＝10 750（元）。
第2437题 （5）境外母公司就收取的担保费是否需要在我国缴纳增值税？简要说明理由。如需缴纳，请计算应纳增值税。
参考答案：见解析
解析：
（5）应缴纳增值税。理由：境外公司为境内公司向境内银行机构借款提供担保，服务的购买方在境内，属于在我国发生应税行为，应照章征税。
应在我国缴纳增值税＝200/（1＋6％）×6％＝11.32（万元）。
第2438题 （6）计算甲公司业务（6）2020年度应缴纳的车船税。
参考答案：见解析
解析：
（6）纯电动商用车免征车船税，节能汽车减半征收车船税，应纳的车船税＝360×2×50％×6/12＝180（元）。
第2439题 甲企业与乙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计500万元，其中研究开发费用为100万元。该合同甲、乙各持一份，甲、乙双方共应缴纳的印花税为（）元。
A.1200
B.2400
C.3000
D.3600
参考答案：B
解析：技术开发合同计税依据是合同所载报酬，研究开发经费不作为计税依据。应纳税额=（5000000-1000000）×0.3‰×2=2400（元）。
第2440题 以下列方式取得的车辆中，应缴纳车辆购置税的有（）。
A.购置的二手汽车
B.以受赠方式取得的自用汽车
C.自产自用的汽车
D.购买自用的汽车
参考答案：BCD
解析：
选项A:车辆购置税实行一次性征收,购置已征车辆购置税的车辆,不再征收车辆购置税;选项BCD:车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。