第2381题 甲企业2021年2月购进三辆轿车自用，其中两辆是未上牌照的新车，每辆不含税成交价120 000元，另一辆是从某企业购入已使用3年的轿车（能提供完税凭证），不含税成交价60 000元。甲企业当年应纳车辆购置税（ ）元。

A.22 000

B.24 000

C.28 000

D.30 000

参考答案：B

解析：纳税人购买自用的新车应缴纳车辆购置税；由于车辆购置税采用一次课征制，购买已经缴纳过车辆购置税的已使用轿车自用的不缴纳车辆购置税。甲企业应纳车辆购置税＝2×120 000×10％＝24 000（元）。

第2382题 2021年3月，高某从某汽车销售公司（增值税一般纳税人）购买轿车一辆供自己使用，机动车销售统一发票上注明的含税价款221 000元；此外汽车销售公司代收保险费8 000元，由保险公司开具发票。高某应纳车辆购置税（ ）元。

A.20 000

B.18 694

C.19 557.52

D.19 083

参考答案：C

解析：高某应纳车辆购置税＝221 000/（1＋13％）×10％＝19 557.52（元）。

第2383题 （1）计算业务（1）的销项税额。

参考答案：见解析

解析：

（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，其纳税义务发生时间均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；采取预收货款方式，其纳税义务发生时间一般为货物发出的当天。

销项税额＝3 450×50％×13％＋2 750/（1＋13％）×13％＝540.62（万元）

第2384题 （2）计算业务（2）的销项税额。

参考答案：见解析

解析：

（2）将自产货物用于投资入股的，属于视同销售行为。

销项税额＝2 250×（1＋10％）×13％＝321.75（万元）

第2385题 （3）计算业务（3）可抵扣的进项税额。

参考答案：见解析

解析：

（3）购进货物、支付的道路通行费采用凭票抵扣，支付的桥、闸通行费实行计算抵扣。

进项税额＝2 373/（1＋13％）×13％＋4＋2.5/（1＋5％）×5％＝277.12（万元）

第2386题 （4）分别计算业务（4）应缴纳的进口环节的增值税额和消费税额。

参考答案：见解析

解析：

（4）应缴纳的进口环节增值税额＝35×（1＋20％）/（1－5％）×13％＝5.75（万元）

应缴纳的进口环节消费税额＝35×（1＋20％）/（1－5％）×5％＝2.21（万元）

第2387题 （5）计算业务（5）损失零部件应转出的进项税额。

参考答案：见解析

解析：

（5）应转出进项税额＝20×13％＝2.6（万元）

第2388题 （6）业务（6）应预缴的增值税。

参考答案：见解析

解析：

（6）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。不动产所在地与机构所在地不在同一县（市）的，应在不动产所在地预缴增值税。

向市区所在地主管税务机关预缴增值税＝525/（1＋5％）×5％＝25（万元）

第2389题 （7）业务（7）如何进行税务处理。

参考答案：见解析

解析：

（7）已抵扣进项税的不动产，发生非正常损失的，应当作进项税转出。

进项转出额＝已抵扣进项税额×不动产净值率

进项转出额＝65×80％＝52（万元）

第2390题 （8）计算该企业当月增值税销项税额的合计数。

参考答案：见解析

解析：

（8）当月的销项税额合计数＝540.62＋321.75＝862.37（万元）

第2391题 （9）计算该企业当月可抵扣的进项税额的合计数。

参考答案：见解析

解析：

（9）当月可抵扣的进项税额的合计数＝277.12＋5.75－2.6－52＝228.27（万元）

第2392题 （10）计算该企业当月在本县城应缴纳的增值税税额。

参考答案：见解析

解析：

（10）当月在本县应纳的增值税税额＝862.37－228.27＋525/（1＋5％）×5％－25＝634.1（万元）

第2393题 （11）计算该企业当月在本县城应缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加。

参考答案：见解析

解析：

（11）当月在本县应纳的城建税、教育费附加及地方教育附加＝634.1×（5％＋3％＋2％）＝63.41（万元）

第2394题 （12）计算当月应缴纳的车辆购置税。

参考答案：见解析

解析：

（12）当月应缴纳的车辆购置税＝35×（1＋20％）/（1－5％）×10％＝4.42（万元）。

第2395题 （1）业务（1）是否缴纳印花税？若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。

参考答案：见解析

解析：

（1）不缴纳印花税。一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

第2396题 （2）业务（2）是否缴纳印花税？若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。

参考答案：见解析

解析：

（2）要缴纳印花税，计税依据是合同所载的金额，但是本题中合同无法确定计税金额，暂按5元贴花，结算时再按实际金额计税，补贴印花；适用“产权转移书据”税目。

第2397题 （3）业务（3）是否缴纳印花税？若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。

参考答案：见解析

解析：

（3）要缴纳印花税，计税依据为40万元，对于由受托方提供原材料的加工定做合同，若合同未分别记载加工费金额和原材料金额的，则就全部金额依照加工承揽合同计税贴花；适用“加工承揽合同”税目。

第2398题 （4）业务（4）是否缴纳印花税？若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。

参考答案：见解析

解析：

（4）不缴纳印花税。电网与用户之间签订的供电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征税印花税。

第2399题 （5）业务（5）是否缴纳印花税？若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。

参考答案：见解析

解析：

（5）要缴纳印花税，计税依据为60万元，因为合同金额减少，多贴印花的，不得申请退税或抵扣；适用“购销合同”税目。

第2400题 （6）业务（6）是否缴纳印花税？若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。

参考答案：见解析

解析：

（6）要缴纳印花税，在签订流动资金周转借款合同时，应按合同规定的最高借款限额5 000万元计税贴花；在限额内随借随还，如不签订新合同的，不再另贴印花，该企业签订新合同应按照新合同记载的实际借款金额计税贴花；适用“借款合同”税目。